2020注會備考知識點(diǎn)：會計人員必須熟知的9個差旅補(bǔ)助涉稅要點(diǎn)

要點(diǎn)一

出差補(bǔ)貼不需要發(fā)票就可以企業(yè)所得稅前扣除。直接填列在差旅費(fèi)報銷單里,一起做差旅費(fèi)處理，不屬于福利費(fèi)，也不屬于工資薪酬。

要點(diǎn)二

差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征收個人所得稅，在賬務(wù)處理時支付出差補(bǔ)助：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

要點(diǎn)三

支付出差人員的差旅費(fèi)補(bǔ)助，不征個人所得稅，各地掌握的口徑是不超過當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可以自行制定制度按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)助，只要是標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的補(bǔ)助均可免征個人所得稅。

以山東省為例：山東執(zhí)行省財政廳“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》(魯財行〔2014〕4號)、“關(guān)于印發(fā)《山東省省直機(jī)關(guān)工作人員差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》(魯財行〔2016〕27號)所明確的標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)一般分成兩部分，伙食補(bǔ)助費(fèi)和交通補(bǔ)助費(fèi)按出差自然天數(shù)計算，分別為每天100元、80元。

要點(diǎn)四

以差旅補(bǔ)助的名義向員工發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼，特別是有的公司出差補(bǔ)助每月隨同工資一起發(fā)放，這樣的出差補(bǔ)助沒法享受免征個稅優(yōu)惠。

要點(diǎn)五

按月固定時間發(fā)放、人人有份的大額差旅補(bǔ)助，屬于變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼,就應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

要點(diǎn)六

出差補(bǔ)助應(yīng)該注意：

1.有制度。

公司必須制定了差旅費(fèi)報銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除，更不得免征個稅。

2.有證據(jù)。

職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費(fèi)等憑據(jù)和出差計錄為依據(jù)。

3.有形式。

差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫出差補(bǔ)助報銷單，注明出差天數(shù)、每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，切記不要隨同工資發(fā)放或者單獨(dú)做表發(fā)放補(bǔ)貼。

要點(diǎn)七

差旅補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助也不需要繳納社保。

《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》(勞社險中心函〔2006〕60號)規(guī)定：四、關(guān)于不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目(六)出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。

要點(diǎn)八

企業(yè)為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險費(fèi)支出，也屬于差旅費(fèi)，允許全額在企業(yè)所得稅前扣除。

要點(diǎn)九

差旅補(bǔ)助可以作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證。比如：有合法有效憑證，包括出差人姓名、時間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。這是證明差旅補(bǔ)助的真實(shí)性。

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