2020年注會(huì)《稅法》教材變動(dòng)及解讀

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注會(huì)-《稅法》

整體來(lái)看，2020年稅法教材的章節(jié)結(jié)構(gòu)未發(fā)生調(diào)整，仍然保持了14章的內(nèi)容，但第二章增值稅法;第四章企業(yè)所得稅法;第五章個(gè)人所得稅法以及小稅種變化較大，大家一定要關(guān)注。

其中，重點(diǎn)提醒大家關(guān)注第十三章的變化。2020年教材，第十三章稅收征收管理法是變動(dòng)最大的一章，新增了企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管、《無(wú)欠稅證明》開(kāi)具服務(wù)、納稅信用修復(fù)以及第八節(jié)“稅收違法行為檢舉管理辦法”、第九節(jié)“稅務(wù)文書(shū)電子送達(dá)規(guī)定(試行)”等內(nèi)容，需要引起我們的重視。

(一)第二章 增值稅法

在大綱解讀中，我們已經(jīng)提醒大家注意，增值稅最大的變化是自 2019 年 4 月 1 日起開(kāi)始執(zhí)行的深化增值稅改革有關(guān)政策。政策涉及稅率調(diào)整、取消不動(dòng)產(chǎn) 分期抵扣、增加旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增加進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減以及進(jìn)項(xiàng) 留抵稅額退稅等，這些政策都非常重要，必定會(huì)成為今年考試的重點(diǎn)。同時(shí)，大 綱解讀中，我們還詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)政 策，需要引起大家特別的重視。2019 年以來(lái)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣出臺(tái)了大量新增政 策，除了抵扣范圍擴(kuò)大外，還取消了原 360 日內(nèi)認(rèn)證(確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣)期限的規(guī)定，

(二)第四章 企業(yè)所得稅法

企業(yè)所得稅每年的變化都不少，2020 年提醒大家注意下面的幾處調(diào)整：

1.固定資產(chǎn)加速折舊政策擴(kuò)圍

自 2019 年 1 月 1 日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速 折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75 號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106 號(hào))規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。新的固定 資產(chǎn)加速政策如何與原政策銜接，與單位價(jià)值 500 萬(wàn)以下的固定資產(chǎn)一次性扣除 政策疊加之后如何適用，這些內(nèi)容都是我們需要了解的內(nèi)容。

2.扶貧捐贈(zèng)企業(yè)所得稅全額扣除政策

2019 年，我國(guó)在支持脫貧攻堅(jiān)方面出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中，比 較重要的是企業(yè)所得稅和增值稅的優(yōu)惠政策。這一系列優(yōu)惠政策中涉及到的捐贈(zèng)據(jù)實(shí)扣除，是近幾年稅法教材首次把全額扣除政策引入企業(yè)所得稅講解之中，要特別注意。

(1)企業(yè)所得稅——財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦《關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得 稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告 2019 年第 49 號(hào))：自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者 縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

(2)增值稅——財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦《關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值 稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告 2019 年第 55 號(hào))：自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，對(duì)單位或個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3.永續(xù)債的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，也可以按照債券 利息適用企業(yè)所得稅政策。按債務(wù)核算：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。按權(quán)益核算：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永 續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性 投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(三)第五章 個(gè)人所得稅法

個(gè)稅改革之后，個(gè)人所得稅法進(jìn)行了根本性的調(diào)整，2019 年教材中個(gè)稅進(jìn) 行了大量的修訂。今年個(gè)稅在去年修訂的基礎(chǔ)上，又引入了許多非常重要的政策。其中大綱解讀中提醒大家關(guān)注的 2019 年度個(gè)人所得稅匯算清繳策和公益慈 善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策都在教材中進(jìn)行了大篇幅的介紹。

(四)小稅種

今年小稅種變動(dòng)較大的部分集中在以下兩方面：第一，對(duì) 2019 年新實(shí)施的耕地占用稅法和車(chē)輛購(gòu)置稅法進(jìn)行了進(jìn)一步完善， 這些調(diào)整將成為 2020 年稅法考試客觀題的命題重點(diǎn)。第二，按新資源稅法對(duì)第八章進(jìn)行了調(diào)整。由于資源稅法出臺(tái)不久，還沒(méi)有 開(kāi)始執(zhí)行，許多政策尚不明確。所以教材難免會(huì)出現(xiàn)前后矛盾之處，大家學(xué)習(xí)資 源稅時(shí)，根據(jù)課程中老師的提示進(jìn)行掌握即可，對(duì)教材矛盾和過(guò)時(shí)的政策不用深 究，重點(diǎn)學(xué)習(xí)稅目、稅收優(yōu)惠等最新內(nèi)容。

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