2020年注冊會計師《稅法》練習題：增值稅

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【多選題】

下列行為，不征收增值稅的有(　)。

A.典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務

B.被保險人獲得的保險賠付

C.2019年3月，進口罕見病藥品進口環(huán)節(jié)的增值稅

D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡

【答案】BD

【解析】 選項A適用簡易方法計稅;選項C，對進口罕見病藥品，自2019年3月1日起減按 3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

【點評】本題是對增值稅征稅范圍、稅收優(yōu)惠、簡易計稅等內(nèi)容的綜合考察，特別是罕見病藥品的增值稅的政策，是2019年教材新增的內(nèi)容，主要重點關(guān)注。

【多選題】

增值稅納稅人中，下列以差額為銷售額的有(　)。

A.經(jīng)紀代理服務

B.貸款服務

C.客運場站服務

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

【答案】ACD

【解析】 貸款服務全額征稅。

【點評】本題是差額納稅知識點的考查，該考點屬于歷年考試的高頻考點。

【單選題】

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年2月轉(zhuǎn)讓一處閑置的倉庫，取得含稅收入1800萬元，價外收入20萬元，該倉庫為公司于2015年購置的，購置原價為1200萬元(含稅)，購置時支付相關(guān)稅費16萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納增值稅(　)萬元。

A.29.52

B.28.76

C.28.57

D.27.03

【答案】A

【解析】 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。甲公司轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納增值稅=(1800+20-1200)÷(1+5%)×5%=29.52(萬元)

【點評】本題是對小規(guī)模納稅人征收率的考查，要注意小規(guī)模納稅人征收率有3%和5%兩檔，不僅僅只是3%。

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