2020年注冊會計師稅法知識點：稅收立法

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【所屬章節(jié)】

第一章 稅法總論

【知識點】稅收立法

一、稅收立法概念

稅收立法是指有權(quán)機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。

二、稅收立法權(quán)及其劃分

稅收立法權(quán)劃分的種類：

第一按照稅種類型的不同來劃分;

第二根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分;(不多見)

第三根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以授予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級——我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。

三、我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

注意三個要點：

(1)中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一開征的地方稅的立法權(quán)集中在中央。

(2)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。

(3)我國目前尚無完整的稅收立法權(quán)劃分的法律規(guī)定，僅散見于各項法律法規(guī)中。

四、稅收立法機關(guān)

狹義的稅法與廣義的稅法。

廣義的稅法：各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。我國制定稅收法律法規(guī)的機關(guān)不同，其法律級次也不同：

(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。

(2)全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。

(3)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。

(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。

(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章。

五、我國現(xiàn)行稅法體系

稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱稅制)。一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。

稅法體系中各稅法的分類——4+1種分類

1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

3.按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法和資源稅稅法及特定目的稅稅法。

4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

上述對于稅種的分類不具有法定性。還有一種分類：間接稅與直接稅。

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