2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前1天測(cè)試卷

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中的某些事項(xiàng)段的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.對(duì)于未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且不符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)，可以對(duì)該事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段

B.審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段應(yīng)是兩個(gè)獨(dú)立的段落

C.當(dāng)某事項(xiàng)已被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，準(zhǔn)則禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段

D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)

【答案】D

【解析】強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)要求的是已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段沒(méi)有這個(gè)要求。

2.如果新識(shí)別出關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　)。

A.確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

B.分析與新識(shí)別的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)分錄

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系的性質(zhì)

D.核實(shí)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方交易的條款和條件，評(píng)價(jià)是否作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，屬于識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息的措施。

3.下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.內(nèi)部控制審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日，即最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日。

4.下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是(　)。

A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管要回避

B.審計(jì)人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn)

C.監(jiān)盤時(shí)間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中

D.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金最好同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，現(xiàn)金出納和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員必須參加現(xiàn)金監(jiān)盤;選項(xiàng)B，應(yīng)由出納員盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤;選項(xiàng)C，監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，最好不要在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)盤。

5.下列有關(guān)違反法律法規(guī)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.企業(yè)所得稅法屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有直接影響的法律法規(guī)

B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)

C.被審計(jì)單位違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定屬于違反法律法規(guī)的行為

D.環(huán)境保護(hù)要求屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

6.下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注這類風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)并非在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在

C.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

D.無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要審計(jì)程序

【答案】B

【解析】由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。

7.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.對(duì)于執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括之前接受委托執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)但尚未完成審計(jì)工作的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.對(duì)于執(zhí)行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括執(zhí)行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.當(dāng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，此情況不屬于后任取代前任

【答案】C

【解析】接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也視為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

8.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員討論利用其工作的計(jì)劃，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)計(jì)劃利用的內(nèi)部審計(jì)工作整體實(shí)施充分的審計(jì)程序，以確定其對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否適當(dāng)

C.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作實(shí)施的審計(jì)程序形成工作底稿

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需閱讀與擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

【答案】D

【解析】利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

9.下列有關(guān)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào))風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

D.項(xiàng)目組關(guān)鍵成員需要討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，參與討論的成員可能包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

【答案】B

【解析】在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào))的風(fēng)險(xiǎn)，以及集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

10.下列有關(guān)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度越高，估計(jì)不確定性越高

B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性越強(qiáng)，估計(jì)不確定性越高

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的不可觀察輸入數(shù)據(jù)越多，估計(jì)不確定性越高

D.歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越大，估計(jì)不確定性越高

【答案】D

【解析】歷史數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)估計(jì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性越小，估計(jì)不確定性越高。

考試結(jié)束后，2019年12月下旬公布成績(jī)。為了方便考生及時(shí)獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們會(huì)及時(shí)提醒您2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位控制環(huán)境，發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷，則以下需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改的做法中，正確的有(　)。

A.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

C.通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

【答案】ACD

【解析】被審計(jì)單位控制環(huán)境發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。

2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，下列選項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解的方面的有(　)。

A.被審計(jì)單位銷售模式和業(yè)務(wù)流程

B.與收入相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)條件

C.收入的來(lái)源和構(gòu)成

D.被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)衡量

【答案】ABCD

【解析】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要，例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、銷售模式和業(yè)務(wù)流程、與收入相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)條件、收入的來(lái)源和構(gòu)成、收入交易的特性、收入確認(rèn)的具體原則、所在行業(yè)的特殊事項(xiàng)、重大異常交易的商業(yè)理由、被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)衡量等，有助于其考慮收入虛假錯(cuò)報(bào)可能采取的方式，從而設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以發(fā)現(xiàn)此類錯(cuò)報(bào)。

3.當(dāng)老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法時(shí)需要考慮的因素有(　)。

A.這些假設(shè)和方法在老師的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可

B.這些假設(shè)和方法是否與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致

C.老師的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響

D.這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響

【答案】ABD

【解析】當(dāng)老師的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法時(shí)需要考慮：(1)這些假設(shè)和方法在老師的專長(zhǎng)領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可;(2)這些假設(shè)和方法是否與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求相一致;(3)這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用;(4)這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響。

4.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的追加審計(jì)程序有(　)。

A.如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估

B.評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書(shū)面聲明

【答案】ABD

【解析】在實(shí)施完追加的審計(jì)程序獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)之后，才會(huì)涉及到考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

5.關(guān)于預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.在既定的可容忍偏差率下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在既定的可容忍偏差率下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

C.在既定的可容忍偏差率下，兩者的乘積等于1

D.如果預(yù)期總體偏差率很高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的樣本規(guī)?？梢詾?

【答案】BD

【解析】預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過(guò)可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無(wú)法接受，意味著控制有效性很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測(cè)試，而實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序。

6.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的理解中，正確的有(　)。

A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取質(zhì)疑的思維方式，審慎評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)

B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位提供的所有資料均認(rèn)為存在舞弊或錯(cuò)誤

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷

D.審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本不能作為省略不可替代審計(jì)程序的理由

【答案】ACD

【解析】職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，而非否認(rèn)被審計(jì)單位所有資料。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師問(wèn)題解答第1號(hào)——職業(yè)懷疑》中第一個(gè)問(wèn)題相關(guān)內(nèi)容：職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

7.下列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的類型不同，因此具有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)程度也不同

B.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄

C.標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄，用于記錄被審計(jì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)常性的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄可能有著比標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ACD

【解析】會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象是與被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

8.下列情況中，無(wú)法通過(guò)參與組成部分審計(jì)工作消除疑慮的有(　)。

A.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性的重大疑慮

B.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

D.對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

【答案】ABD

【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

A.控制環(huán)境

B.實(shí)質(zhì)性程序的目的

C.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果

D.針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合

【答案】ABD

【解析】實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果是確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)考慮的因素。

10.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的考慮因素中，說(shuō)法正確的有(　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取擬測(cè)試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵控制

C.選取關(guān)鍵控制需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)所有的有缺陷的控制進(jìn)行測(cè)試

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見(jiàn)，但沒(méi)有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見(jiàn);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。

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三、簡(jiǎn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項(xiàng)摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度存在缺陷，表明特定審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行沒(méi)有遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，且審計(jì)報(bào)告是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

(2)在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，利用了項(xiàng)目組內(nèi)部老師的工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求該老師遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的確定向B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。

(4)監(jiān)管機(jī)構(gòu)近期對(duì)事務(wù)所內(nèi)某項(xiàng)目合伙人的工作進(jìn)行了獨(dú)立檢查，主任會(huì)計(jì)師認(rèn)為檢查結(jié)果合理且具有權(quán)威性，故未對(duì)該項(xiàng)目合伙人的已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部檢查。

(5)在完成審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)核后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)形成了審計(jì)工作底稿：①會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實(shí)施;②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)工作底稿歸檔日之前已完成;③項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員沒(méi)有注意到任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)。

(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘于乙公司，對(duì)其財(cái)務(wù)信息進(jìn)行盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，借閱給網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所過(guò)去3年審計(jì)工作底稿中與乙公司相關(guān)的部分。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度存在缺陷，并不必然表明特定審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行沒(méi)有遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，也不必然表明審計(jì)報(bào)告是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。當(dāng)咨詢所涉及問(wèn)題的性質(zhì)和范圍十分重大時(shí)，除非項(xiàng)目組和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員都能謹(jǐn)慎從事以使復(fù)核人員保持客觀性，否則項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性可能受到損害。

(4)不恰當(dāng)。外部獨(dú)立檢查并不能替代會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的內(nèi)部監(jiān)控。

(5)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)就“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前已完成”形成審計(jì)工作底稿，而非“項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)工作底稿歸檔日之前已完成”。

(6)不恰當(dāng)。在未獲得客戶授權(quán)的情況下，同意盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)借閱與乙公司相關(guān)的審計(jì)工作底稿不符合保密規(guī)定/除非客戶已授權(quán)披露信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員有義務(wù)始終對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

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