2019年注冊會計師《審計》練習(xí)題：第二十一章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

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一、單項選擇題

1、對于期初余額的審計，下列表述中不正確的是( )。

A、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，在某些情況下，注冊會計師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?/p>

D、期初余額就是上期期末余額，因此注冊會計師只需要簡單核對兩者是否一致即可

2、如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，而被審計單位繼續(xù)堅持不在本期財務(wù)報表附注中予以披露，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具( )。

A、保留意見審計報告

B、非無保留意見審計報告

C、無法表示意見審計報告

D、否定意見審計報告

3、如果無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況出具恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見的審計報告，下列有關(guān)說法錯誤的是( )。

A、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

B、如果被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求，注冊會計師應(yīng)根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

C、如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

4、在審計過程中，下列不屬于注冊會計師為識別出關(guān)聯(lián)方存在審計程序的是( )。

A、通過執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易

B、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方

C、復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序

D、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

5、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)著重從以下方面了解并識別被審計單位關(guān)聯(lián)方的是( )。

A、被審計單位的性質(zhì)

B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

C、被審計單位的內(nèi)部控制

D、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

二、多項選擇題

1、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2012年財務(wù)報表，委派A注冊會計師專門負(fù)責(zé)對甲公司期初余額進(jìn)行審計，A注冊會計師對期初余額需要實施的審計程序的性質(zhì)和范圍取決于下列( )事項。

A、被審計單位運用的會計政策

B、賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險

C、期初余額相對于本期財務(wù)報表的重要程度

D、上期財務(wù)報表是否經(jīng)過審計，如果經(jīng)過審計，前任注冊會計師的意見是否為非無保留意見

2、如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下，注冊會計師對期初余額應(yīng)當(dāng)實施以下審計程序( )。

A、查閱前任注冊會計師的工作底稿

B、考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

C、與前任注冊會計師溝通時的考慮

D、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債追加審計程序

3、注冊會計師對期初余額可以采取的審計程序包括( )。

A、查閱前任注冊會計師的工作底稿

B、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息或向第三方函證

D、由期末存貨庫存余額倒推至年初

4、上期財務(wù)報表經(jīng)前任注冊會計師審計，注冊會計師有必要實施以下審計程序獲取有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)( )。

A、查閱前任注冊會計師的工作底稿

B、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

C、對期初存貨項目的計價實施審計程序

D、對毛利和存貨截止實施審計程序

5、注冊會計師如果認(rèn)為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則注冊會計師需要對本期審計報告中發(fā)表下列( )類型之一的非無保留意見。

A、帶強調(diào)事項段的無保留意見

B、保留意見

C、除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

D、無法表示意見

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1、D

【答案解析】上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項D的說法不正確。

2、B

【答案解析】影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出非無保留意見審計報告。

3、A

【答案解析】如果注冊會計師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

4、A

【答案解析】選項A屬于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計程序。

5、A

【答案解析】被審計單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動，其中每一個方面都可能與關(guān)聯(lián)方直接相關(guān)。

二、多項選擇題

1、ABCD

【答案解析】選項ABCD均屬于對期初余額實施審計程序的性質(zhì)和范圍時需要考慮的事項。

2、ABC

【答案解析】選項D的審計程序是在注冊會計師實施了選項ABC的審計程序后不滿意時的考慮。

3、ABC

【答案解析】就存貨而言，由于委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)。因此，注冊會計師有必要實施追加的審計程序。

4、ABCD

【答案解析】下列一項或多項審計程序可能提供有關(guān)期初存貨的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)：監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;對期初存貨項目的計價實施審計程序;對毛利和存貨截止實施審計程序。當(dāng)然，查閱前任注冊會計師的工作底稿也有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5、BCD

2019注冊會計師報名已結(jié)束，環(huán)球網(wǎng)校為廣大考生提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，免費開通該服務(wù)后即可收到準(zhǔn)確的各省2019年注冊會計師準(zhǔn)考證打印提醒，考試時間提醒等信息。

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