2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師(　)。

A.復(fù)核銀行對(duì)賬單

B.不需再向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)天星公司某銀行賬戶的銀行存款時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(　)。

A.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.抽查天星公司該年度的銀行存款收支業(yè)務(wù)

3.在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是(　)。

A.是否有漏記的銀行借款

B.銀行存款的真實(shí)性

C.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

D.是否有企業(yè)已經(jīng)記錄但是銀行方?jīng)]有記錄的交易事項(xiàng)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下實(shí)質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是(　)。

A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目

C.從被審計(jì)單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬薄記錄

D.對(duì)被審計(jì)單位結(jié)賬日前一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項(xiàng)

5.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是(　)。

A.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

B.出納員和財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.現(xiàn)金出納員和財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函(　)。

A.屬于積極式函證

B.要求銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.是以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行

D.函證對(duì)象包括銀行存款和借款余額等

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有(　)。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收

C.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

D.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

3.下列有關(guān)說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款審查時(shí)，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

B.出納不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過(guò)向往來(lái)銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

D.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，盤點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門人員領(lǐng)用的備用金的盤點(diǎn)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的有(　)。

A.計(jì)算定期存款占銀行存款的比例

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證銀行存款余額

D.檢查銀行存款收支的正確截止

5.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有(　)。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露

D.權(quán)利和義務(wù)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱助理會(huì)計(jì)師的庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自盤點(diǎn)

B.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

C.盤點(diǎn)前就盤點(diǎn)時(shí)間與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作

D.盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有被審計(jì)單位出納和會(huì)計(jì)主管在場(chǎng)

答案見尾頁(yè)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，必須函證銀行存款。

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：銀行存款余額調(diào)節(jié)表就是針對(duì)銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符查找原因的方法。兩者不相符可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)或記賬錯(cuò)誤引起的。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A可實(shí)現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo);選項(xiàng)B可實(shí)現(xiàn)存在的目標(biāo);選項(xiàng)C可實(shí)現(xiàn)完整性的目標(biāo);選項(xiàng)D是針對(duì)截止目標(biāo)。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。被審計(jì)單位與庫(kù)存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。因此，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：AB

3.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)A是不正確的，取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，如果兩邊金額相等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整;選項(xiàng)D盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的范圍不包括已領(lǐng)用的備用金。

4.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和函證銀行存款余額均能證明被審計(jì)單位銀行存款是否存在。

5.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的貨幣資金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)披露。

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，不應(yīng)將盤點(diǎn)時(shí)間與會(huì)計(jì)主管溝通;庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字;注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)親自盤點(diǎn)，只負(fù)責(zé)監(jiān)盤，由出納盤點(diǎn)現(xiàn)金。

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