2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

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一、單項(xiàng)選擇題

1.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是(　)。

A.訂購單

B.請購單

C.驗(yàn)收單

D.付款憑單

2.采購和付款交易通常要依次經(jīng)過(　)幾個(gè)業(yè)務(wù)活動。

A.請購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

B.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

C.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲存已驗(yàn)收商品、驗(yàn)收商品、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

D.請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制訂購單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

3.下列不屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的是(　)。

A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

4.下列屬于付款交易的截止測試的是(　)。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄

B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已計(jì)入正確的會計(jì)期間

C.確定被審計(jì)單位期末用于識別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應(yīng)付賬款的證據(jù)

D.復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)

5.注冊會計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為(　)。

A.積極式

B.消極式

C.積極式和消極式的結(jié)合

D.積極式或消極式均可

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有(　)。

A.從有效的訂購單追查至驗(yàn)收單

B.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票

D.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

2.以下符合付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求的是(　)。

A.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等往來款項(xiàng)

B.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

C.財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核

D.已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計(jì)辦理結(jié)算與支付

3.下列各項(xiàng)控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有(　)。

A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

D.對購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單進(jìn)行內(nèi)部核查

4.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括(　)。

A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

B.請購與審批

C.付款審批與付款執(zhí)行

D.采購合同的訂立與審批

5.對控制目標(biāo)——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務(wù)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括(　)。

A.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性

B.復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額

C.從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

D.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

答案見尾頁

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：B

【答案解析】：在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購單。

2.

【正確答案】：A

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于采購交易的截止測試，選項(xiàng)CD屬于尋找未記錄的負(fù)債的截止測試。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：注冊會計(jì)師之所以要對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，主要是為了獲得債權(quán)人的對賬單，所以應(yīng)采用積極式函證。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：BD

2.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須由有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

3.

【正確答案】：BC

【答案解析】：請購單通常情況下不能事先編號;對購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單進(jìn)行內(nèi)部核查主要保證所記錄的采購貨物都確已收到。

4.

【正確答案】：ABCD

5.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C實(shí)現(xiàn)的完整性目標(biāo)。

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