2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人工作

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一、單項(xiàng)選擇題

1.以下說(shuō)法中不正確的是(　)。

A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)

B.銷(xiāo)售發(fā)票需要事先連續(xù)編號(hào)

C.開(kāi)具賬單部門(mén)職員在開(kāi)具每張銷(xiāo)售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單

D.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單時(shí)才能供貨

2.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

3.為證實(shí)所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

A.檢查證明銷(xiāo)售交易分類(lèi)正確的原始證據(jù)

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

D.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)說(shuō)一般只能證明(　)認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。

A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因

B.分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因

C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因

D.分析銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的分類(lèi)是否正確

6.在確認(rèn)商品房銷(xiāo)售收入時(shí)，以下條件中不是必要的是(　)。

A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購(gòu)買(mǎi)方

B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)買(mǎi)方

C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力

D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。

A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因

B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因

C.分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因

D.分析銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的分類(lèi)是否正確

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中正確的有( )。

A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證和銷(xiāo)售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

B.貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷(xiāo)貨款減少的憑證，格式通常與銷(xiāo)售發(fā)票的格式相同，用來(lái)證明應(yīng)收賬款的減少

C.匯款通知書(shū)是一種與銷(xiāo)售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷(xiāo)售單位的憑證

D.客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷(xiāo)雙方定期核對(duì)賬目的憑證

2.收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括(　)。

A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因

C.款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)

D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力

3.在以下銷(xiāo)售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有(　)。

A.銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批

B.對(duì)于超過(guò)既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位采用集體決策方式

C.在銷(xiāo)售發(fā)生之前，賒銷(xiāo)已經(jīng)正確審批

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

4.銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括( )。

A.銷(xiāo)售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況

B.銷(xiāo)售和收款的管理情況

C.銷(xiāo)售退回的管理情況

D.銷(xiāo)售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

5.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2009年度營(yíng)業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(　)。

A.抽取2009年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

C.抽取2009年的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2010年1月1日～10日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

6.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測(cè)試的有( )。

A.測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售

D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

答案見(jiàn)尾頁(yè)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目標(biāo)。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A針對(duì)的是分類(lèi)認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。

4.

【正確答案】：B

【答案解析】：商品價(jià)目表是不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以是不能證明有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況，商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因。

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)的辦理有一定的滯后性，在審計(jì)實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不要求必須辦理完畢以上證書(shū)。

7.

【正確答案】：A

【答案解析】：比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(2)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。(3)銷(xiāo)售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷(xiāo)售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)。

5.

【正確答案】：ACD

【答案解析】： 測(cè)試完整性的審計(jì)程序應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄;而從賬簿追查到原始憑證可驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性(發(fā)生的目標(biāo));選項(xiàng)D，可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2009年賬簿上的收入?yún)s記在了2010年的賬簿上，可實(shí)現(xiàn)有關(guān)業(yè)務(wù)記錄的日期是否恰當(dāng)(截止目標(biāo))，又可發(fā)現(xiàn)2009年收入記錄的完整性，即對(duì)于2010年來(lái)說(shuō)可以實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生目標(biāo)，對(duì)于2009年來(lái)說(shuō)可以實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的完整性目標(biāo)。

6.

【正確答案】：ABCD

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