2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(22)：境外所得已納稅額抵免范圍及抵免方法

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)匯總

境外所得已納稅額抵免范圍及抵免方法

一、抵免范圍及方法

1.抵免范圍

(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

【解釋】境外應(yīng)稅所得包括境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

2.抵免方法：直接抵免、間接抵免

二、直接抵免

1.含義：境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。

2.適用范圍：

(1)境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得繳納的所得稅——總公司與分公司之間;

(2)來(lái)源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。

3.計(jì)算應(yīng)用：第九章“企業(yè)所得稅法”已講

三、間接抵免

1.含義：境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。

2.適用范圍：居民企業(yè)從其符合規(guī)定“持股條件”的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得——即跨國(guó)母子公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。

3.計(jì)算應(yīng)用——難點(diǎn)在于股息還原

本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額)×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息(紅利)÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額。

環(huán)球網(wǎng)校為廣大考生提供“ 免費(fèi)預(yù)約短信提醒 ”服務(wù)，免費(fèi)開(kāi)通該服務(wù)后即可收到準(zhǔn)確的各省2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印提醒，考試時(shí)間提醒等信息。

以上就是2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(22)：境外所得已納稅額抵免范圍及抵免方法，更多2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)和試題，請(qǐng)點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”后進(jìn)入頁(yè)面即可免費(fèi)領(lǐng)取。