2019年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)(33)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

(一)基本理論

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

或

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指的是評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各要素之間的關(guān)系

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的香火關(guān)系可以從定性和定量兩個(gè)方面加以考查;

1、從定量的角度看，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

或

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【提示】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，這一風(fēng)險(xiǎn)水平在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)就應(yīng)確定。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變化：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

或

(可接受的)檢查風(fēng)險(xiǎn)=(可接受的)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(評估的認(rèn)定層次的)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2、從定性的角度看，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，反之亦然。換言之，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，盡量將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，以便將整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系

1、(可接受的水平)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

2、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成正向變動(dòng)關(guān)系

3、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成反向變動(dòng)關(guān)系

4、(可接受的水平)檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間成反向變動(dòng)關(guān)系

(四)審計(jì)的固有限制

由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能將至零，注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)取得絕對保證。

審計(jì)的股友閑置源于

(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

(2)審計(jì)程序的性質(zhì)

(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

記憶口訣：審計(jì)的股友限制是審計(jì)的先天缺陷，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能降至零的重要導(dǎo)火索。

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