2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)(31)：合理保證和有限保證的區(qū)別

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合理保證和有限保證的區(qū)別

以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱為例，介紹二者的區(qū)別：

(1)目標(biāo)(提供的保證水平)：審計(jì)提供的保證水平(合理保證)高于審閱(有限保證);

(2)證據(jù)收集程序：審計(jì)---檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等

審閱---詢問、分析程序;

(3)所需證據(jù)數(shù)量：審計(jì)較多，審閱較少;

(4)檢查風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)較多，審閱較高;

(5)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性：審計(jì)較高，審閱較低;

(6)提出結(jié)論的方式：審計(jì)---積極方式，審閱---消極方式

記憶口訣：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求嚴(yán)格，獲取證據(jù)較多，提供合理保證;財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)要求相對(duì)寬松，獲取證據(jù)較少，提供有限保證。(2)針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)意見類型的表達(dá)，合理保證用肯定語氣表達(dá)，有限保證采用“雙重否定”的方式表達(dá)

[必背考點(diǎn)2]被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)

被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定包括:

1) 所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生;完整性;準(zhǔn)確性;截止和分類。

2) 期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定：存在;權(quán)利和義務(wù);完整性;分類和可理解性以及準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。

3) 列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生;權(quán)利和義務(wù);完整性;分類和可理解性以及準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。

記憶口訣：

被審計(jì)單位管理層的與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)是相通的?？荚嚂r(shí)按照下面的思路記憶作答—與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定主要與利潤表項(xiàng)目相關(guān);與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定主要與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目相關(guān);與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定主要與報(bào)表整體列報(bào)相關(guān)。

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