2019年注冊會計師《審計》考點(29)：主要業(yè)務活動

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一、主要業(yè)務活動

1、銷售

2、收款

初步業(yè)務活動說白了就是在簽訂審計業(yè)務約定書之前開展的一系列評估工作。其中包括對自己的評估和對被審計單位的評估、以達成一致意見接下來我們就通過一個案例，讓大家了解什么是初步業(yè)務活動。

在審計初步業(yè)務活動中共包含三項內(nèi)容，每項內(nèi)容都有其特定目的。包含打量對方確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師，保持該項業(yè)務意愿的事項，考量自身確保注冊會計師具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力達成一致，確保與被審計單位之間，不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

二、了解業(yè)務活動和相關(guān)內(nèi)部控制的程序

銷售與收款循環(huán)屬于重大的業(yè)務循環(huán)，注冊會計應在審計時對該循環(huán)的業(yè)務活動和相關(guān)內(nèi)部控制進行了解。注冊會計師可以實施以下程序?qū)ζ溥M行了解：

1、詢問銷售部門、倉儲部門、財務部門等參與銷售與收款流程業(yè)務活動的員工和管理人員;

2、獲取并閱讀企業(yè)的相關(guān)業(yè)務流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料;

3、觀察特定控制的運作，例如：觀察倉儲部門人員是如何裝運商品和如何核對銷售單;

4、檢查文件資料，例如：銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等;

5、實施穿行測試，以追蹤銷售交易從接受訂單到收款的整個過程。

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