2019年注冊會計師《稅法》考點(13)：稅率與征收率的確定

更新時間：2019-05-30 11:25:55 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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1.一般納稅人：

(1)依3%征收率減按2%征收增值稅：

增值稅=售價÷(1+3%)×2%

新增：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可放棄減稅，依3%繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

(2)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅：

增值稅=售價÷(1+17%)×17%

(3)凈值計稅

2.小規(guī)模納稅人，減按2%征收率征收增值稅：

增值稅=售價÷(1+3%)×2%

納稅人劃分	稅率或征收率	適用范圍
一般納稅人	17%	銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
	13%	列舉的五類貨物
	11%	交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信
	6%	增值電信；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)之外）
	零稅率	出口貨物；列舉的應(yīng)稅服務(wù)P51
小規(guī)模納稅人	3%、2%	銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)；一般人采用簡易辦法征稅

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