2019年注冊會計師《審計》每日一練(5月21日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月21日)

多項選擇題

1.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有(　　)。

A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

2.以下有關(guān)注冊會計師在對被審計單位組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)與責(zé)任的分配進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　　)。

A.在被審計單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，是否將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能分離

B.數(shù)據(jù)處理和管理的職責(zé)劃分是否合理

C.是否已針對授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦?/p>

D.財務(wù)人員是否具備理解和運用會計準(zhǔn)則所需的技能

3.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　　)。

A.被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制

B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題

C.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

D.是否存在內(nèi)部審計部門

4.在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風(fēng)險評估后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能有(　　)。

A.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制

C.控制是運行有效的。

D.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

5.下列各項中，通常屬于整體層面控制的有(　　)。

A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

B.信息技術(shù)一般控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對銷售和采購交易的控制

答案在下一頁

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1.

【答案】BCD

【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。

2.

【答案】ABC

【解析】選項D，屬于注冊會計師就被審計單位對勝任能力的重視情況進行了解和評估時考慮的主要因素。

3.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：

(1)被審計單位是否定期評價內(nèi)部控制。

(2)被審計單位人員在履行正常職責(zé)時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù)。

(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題。

(4)管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關(guān)內(nèi)部控制的建議。

(5)管理層是否及時糾正控制運行中的偏差。

(6)管理層根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的報告及建議是否及時采取糾正措施。

(7)是否存在協(xié)助管理層監(jiān)督內(nèi)部控制的職能部門(如內(nèi)部審計部門)。

4.

【答案】ABD

【解析】選項C屬于控制測試，而不是了解內(nèi)部控制。

在識別和了解控制后，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：

(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行;

(2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行;

(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制。

5.

【答案】AB

【解析】選項CD屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制。

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