2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(4月25日)

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單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅征收方法的表述中，正確的是(　　)。

A. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B. 限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅

C. 納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股

原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的20%核定限售股原值及合理費(fèi)用

D. 限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅由納稅人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

2、以下屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的情形的是(　　)

A. 無(wú)法認(rèn)證

B. 重復(fù)認(rèn)證

C. 識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符

D. 號(hào)碼認(rèn)證不符

3、某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2010年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子1000箱，含稅售價(jià)每箱800元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購(gòu)的一次性木筷1200箱，不含稅價(jià)350元/箱。則2010年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)

A. 28535.92元

B. 58027.35元

C. 41135.92元

D. 62135.92元

4、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司(增值稅一般納稅人)2013年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元;銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2013年3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

5、某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬(wàn)元，廣告代理收入15萬(wàn)元，支付給某家工廠廣告牌制作費(fèi)8萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)10萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)2萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

A. 1.35

B. 1.75

C. 1.85

D. 2.25

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1、

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理費(fèi)用;選項(xiàng)D：限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

2、

【答案】B

【解析】略

3、

【答案】C

【解析】以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產(chǎn)的木制-次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%] =41135.92(元)

4、

【答案】B

【解析】一般納稅人銷售舊貨按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬(wàn)元)。

5、

【答案】C

【解析】廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，收取廣告贊助費(fèi)也應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬(wàn)元)

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