2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》每日一練(3月2日)

單項(xiàng)選擇題

1、ABC有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所的以下人員中，對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是(　　)。

A. 高級審計(jì)合伙人

B. 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

C. 審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D. 主任會計(jì)師

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。在有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所中，主任會計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

2、以下對審計(jì)檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?(　　)。

A. 對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D. 永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存l0年

【答案】D

【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計(jì)師事務(wù)所要求從審汁報(bào)告日起至少保存10年。

3、如果注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用(　　)。

A. 實(shí)質(zhì)性方案

B. 綜合性方案

C. 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計(jì)方案

D. 以控制測試為主的審計(jì)方案

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

4、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的判斷中，正確的是(　　)。

A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域

B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度

C. 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為制度基礎(chǔ)審計(jì)方法

D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)，在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時，將不會采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測試

【答案】A

【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的領(lǐng)域。

5、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中， 注冊會計(jì)師不應(yīng)該選擇的是(　　)。

A. 對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B. 對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C. 對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊會計(jì) 師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對于 甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

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