2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》章節(jié)試題：第四章固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

1、甲公司有一幢辦公樓，原值3600萬元，已計(jì)提折舊為1400萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值360萬元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓4部電梯，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價(jià)款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價(jià)格為40萬元，款項(xiàng)尚未收到。電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本為()萬元。

A.2560

B.2580

C.2450

D.2460

【答案】D

【解析】被替換舊電梯的賬面價(jià)值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)辦公樓新的成本=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計(jì)入房屋原值，屬于不動(dòng)產(chǎn)，因此相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

2、某企業(yè)為延長(zhǎng)甲設(shè)備的使用壽命，2013年10月份對(duì)其進(jìn)行改良，11月份完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，估計(jì)能使甲設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命3年。根據(jù)2013年10月末的賬面記錄，甲設(shè)備的原賬面原價(jià)為200萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用兩年，已提減值準(zhǔn)備30萬元(假設(shè)減值未影響原折舊的計(jì)提)。被替換部分的賬面原值為50萬元。不考慮其他因素，回答下列問題。

(1)2013年10月，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改良時(shí)“在建工程”的入賬價(jià)值是()。

A.160萬元

B.120萬元

C.90萬元

D.200萬元

【答案1】C

【解析】轉(zhuǎn)入“在建工程”科目的金額=200-200/5×2-30=90(萬元)

(2)2013年11月，改良完成后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()。

A.182萬元

B.99.5萬元

C.150萬元

D.32萬元

【答案2】B

【解析】改良完成后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=90+32-(50-50/5×2-30×50/200)=99.5(萬元)。

3、2011年12月10日，甲公司購入一臺(tái)不需安裝的辦公設(shè)備，原價(jià)64萬元，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值4萬元，采用年限平均法按月計(jì)提折舊。2013年12月10日，甲公司決定處置該設(shè)備，并與A企業(yè)簽訂一份不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于2014年10月31日按43萬元轉(zhuǎn)讓該設(shè)備，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)3萬元。此前，該設(shè)備未發(fā)生減值。2014年6月30日，該設(shè)備公允價(jià)值為38萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)2萬元，發(fā)生了減值跡象。2014年9月20日，甲公司啟動(dòng)一個(gè)新項(xiàng)目，決定重新啟用該設(shè)備，并與A企業(yè)達(dá)成和解協(xié)議，當(dāng)天該設(shè)備可收回金額為35萬元。假設(shè)難以合理估計(jì)該設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值后不改變其經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式(折舊年限和折舊方法不變，但原凈殘值為0)。

要求：根據(jù)上述材料，回答下列2小題。

1.下列關(guān)于該辦公設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.2013年該辦公設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失12萬元

B.2014年3月31日該辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為38.5萬元

C.2014年6月30日該辦公設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失4萬元

D.2014年6月30日該辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元

【答案1】AD

【解析】2013年12月10日轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)：賬面價(jià)值=64-24×0.5=52(萬元);新凈殘值=43-3=40(萬元);資產(chǎn)減值損失=52-40=12(萬元);2013年12月31日該辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元，2014年1月后不再計(jì)提折舊。2014年3月31日該辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C，2014年6月30日該辦公設(shè)備不應(yīng)確認(rèn)減值損失。

2.下列關(guān)于該辦公設(shè)備2014年9月20日會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。

A.該辦公設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失1萬元

B.該辦公設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失5.2萬元

C.該辦公設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失1.5萬元

D.該辦公設(shè)備的賬面價(jià)值為35萬元

【答案2】ACD

【解析】2014年9月20日停止待售，可收回金額=35萬元;計(jì)算假設(shè)沒有劃分為待售的賬面價(jià)值：2014年6月30日賬面價(jià)值=64-30×0.5=49(萬元)，減值準(zhǔn)備=49-可收回金額36=13(萬元)，減值后月折舊額=36/90(7年半)=0.4(萬元)，2014年9月20日賬面價(jià)值=36-3×0.4=34.8(萬元);按二者中的較低者34.8萬元計(jì)價(jià)，應(yīng)確認(rèn)減值損失=賬面價(jià)值40-較低者34.8=5.2(萬元);賬面價(jià)值為34.8萬元，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。