2018年注冊會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》章節(jié)練習(xí)題：第七章企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(3)

1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)合同管理內(nèi)部控制的表述中，正確的是( )。

A.企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，必須訂立書面合同

B.合同文本一般由法律部門起草，總經(jīng)理審核

C.正式對外訂立的合同，必須由企業(yè)法定代表人簽名并加蓋有關(guān)印章

D.企業(yè)對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)該組織內(nèi)部有關(guān)部門進(jìn)行審核

【答案】D

【解析】企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，A不對;合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核;B不對。正式對外訂立的合同，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章，C不對;對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部老師參與相關(guān)工作，D正確。P322-323。

2、下列各項(xiàng)中，符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》規(guī)定的是()。

A.公司的股東大會(huì)負(fù)責(zé)審核全面預(yù)算草案

B.公司預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門

C.公司預(yù)算管理委員會(huì)成員由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成

D.由于市場環(huán)境等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整時(shí)，可由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)整預(yù)算

【答案】B

【解析】企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，不是股東大會(huì)，所以A不對。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門，所以B對。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。不是由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也是內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。C不對。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。不是財(cái)務(wù)經(jīng)理可以決定的，所以D不對。

3、下列各項(xiàng)中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》要求的是()。

A.預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門

B.對投融資項(xiàng)目等重大預(yù)算項(xiàng)目，進(jìn)行密切跟蹤和嚴(yán)格監(jiān)控

C.企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案

D.預(yù)算管理委員會(huì)成員由企業(yè)獨(dú)立董事組成

【答案】D

【解析】預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門。對于工程項(xiàng)目、對外投融資等重大預(yù)算項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控。企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，因而ABC正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。因而D選項(xiàng)不對。

4、關(guān)于全面預(yù)算說法正確的有()。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)

B.預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在計(jì)劃或規(guī)劃部門

C.企業(yè)董事會(huì)審核批準(zhǔn)全面預(yù)算方案

D.總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人是全面預(yù)算管理委員會(huì)的當(dāng)然負(fù)責(zé)人

【答案】A

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。(4)企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

多項(xiàng)選擇題

1、不符合企業(yè)內(nèi)部報(bào)告控制的有()。

A.企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)反映市場競爭情況

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度，明確保密內(nèi)容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將能夠公開的內(nèi)部報(bào)告及時(shí)向社會(huì)公眾披露，以更好履行社會(huì)責(zé)任

【答案】AD

【解析】內(nèi)部報(bào)告的使用。(1)企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度，嚴(yán)格績效考核和責(zé)任追究，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。企業(yè)對于內(nèi)部報(bào)告反映出的問題應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決;涉及突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度，明確保密內(nèi)容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評估制度，定期對內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評估，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性。

2、合同管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有()。

A企業(yè)與職工的勞動(dòng)合同簽訂不當(dāng)引發(fā)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)

B.合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

C.合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象

D.合同未經(jīng)過上級政府部門批準(zhǔn)，導(dǎo)致的合同被撤銷的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】BC

【解析】《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》所稱合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同，不適用本指引。