2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十三章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢(xún)了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購(gòu)買(mǎi)了甲公司的股票，于2015年12月賣(mài)出。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的咨詢(xún)意見(jiàn)直接影響審計(jì)結(jié)果，其妻子在審計(jì)期間擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例2】

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，2013年10月，甲公司收購(gòu)了乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債券，承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi)出售該債券。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。收購(gòu)日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)在收購(gòu)生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益。

【案例3】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年度起任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2013年年度報(bào)告公布后購(gòu)買(mǎi)了甲公司股票3000股，在2014年度審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)賣(mài)出了這些股票。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。因針對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，2013年度審計(jì)報(bào)告出具后至2014年度審計(jì)工作開(kāi)始前期間仍屬于業(yè)務(wù)期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在該期間持有甲公司的股票，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例4】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，乙公司是甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司，從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組成員C的父親從銀行購(gòu)買(mǎi)了200萬(wàn)元定向信托理財(cái)產(chǎn)品，根據(jù)該產(chǎn)品的說(shuō)明書(shū)，其募集的資金用于投資乙公司的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，項(xiàng)目組成員C的父親在乙公司中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例5】

上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶(hù)和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部主管合伙人，其父親通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)入并持有甲公司股票5000股。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為同一分部的合伙人，其主要近親屬不得持有甲公司的股票，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例6】

非上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)?；鸸芾砉径」臼羌足y行的子公司，甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組同時(shí)負(fù)責(zé)審計(jì)丁公司及其管理的所有基金2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。金融業(yè)務(wù)部合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是項(xiàng)目組成員，其妻子購(gòu)買(mǎi)了某保險(xiǎn)公司發(fā)行的投資連結(jié)型保單，金額重大，該保單選擇了丁公司管理的基金產(chǎn)品進(jìn)行投資。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

【案例7】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在甲公司任職，并因此持有將于2016年1月1日起可行權(quán)的甲公司股票期權(quán)3000股，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾在禁售期結(jié)束后盡快予以處置。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益，否則因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

【案例8】

上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲銀行持有上市公司丁公司3%的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響。該投資對(duì)甲銀行也不重大。甲銀行2014年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年11月購(gòu)買(mǎi)500股丁公司股票。截至2014年12月31日，這些股票市值為3000元。

【解析】

不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。雖然D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲銀行均擁有丁公司的股票，但因其持有的經(jīng)濟(jì)利益并不重大，且甲銀行不能對(duì)丁公司施加重大影響，上述投資不被視為損害獨(dú)立性。

【案例9】

甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶(hù)，并購(gòu)買(mǎi)10000元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類(lèi)債券基金。

【解析】

不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶(hù)并購(gòu)買(mǎi)甲銀行的產(chǎn)品，且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此，上述事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例10】

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。甲公司的子公司丁公司從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)。2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢(xún)公司。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。丁公司與XYZ公司合資成立咨詢(xún)公司，屬于職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關(guān)系，將因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例11】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢(xún)服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶(hù)推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢(xún)和信息系統(tǒng)咨詢(xún)一攬子服務(wù)。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。XYZ公司和丁公司以雙方的名義捆綁提供服務(wù)，因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，上述關(guān)系屬于守則禁止的商業(yè)關(guān)系。

【案例12】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，甲公司的子公司丙銀行和XYZ公司簽署協(xié)議，由丙銀行向其客戶(hù)推薦XYZ公司的稅務(wù)服務(wù)，由XYZ公司將有融資意向的客戶(hù)介紹給丙銀行。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，由甲公司的子公司丙銀行向其客戶(hù)推薦XYZ公司的稅務(wù)服務(wù)，由XYZ公司將有融資意向的客戶(hù)介紹給丙銀行，屬于禁止的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

【案例13】

上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶(hù)和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年起每年按通行商業(yè)條款購(gòu)買(mǎi)甲公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn)產(chǎn)品。

【解析】

不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)甲公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品，一般不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例14】

非上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年7月起按市場(chǎng)價(jià)租用甲銀行名下兩層辦公樓，因租賃金額重大且租期較長(zhǎng)，根據(jù)甲銀行的政策享受減免物業(yè)管理費(fèi)的優(yōu)惠。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。因租賃交易涉及的金額較大，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

【案例15】

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格2500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了甲公司出售的別墅一套。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。該交易金額對(duì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言較大，可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例16】

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。在對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買(mǎi)甲公司的產(chǎn)品，每人限購(gòu)2000元。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。該交易不屬于公平交易，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例17】

上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，2013年5月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶(hù)和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部經(jīng)理。

【解析】

不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不屬于甲公司高級(jí)管理人員，以及能夠?qū)坠緯?huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制產(chǎn)生重大影響的特定員工，因此該家庭關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例18】

上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，自2011年12月退休后擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)顧問(wèn)及甲公司獨(dú)立董事。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。前任合伙人加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事，并作為技術(shù)顧問(wèn)繼續(xù)參與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)活動(dòng)，與事務(wù)所保持重要交往或聯(lián)系，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例19】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，甲公司在2014年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了重大的減值準(zhǔn)備，XYZ公司合伙人X作為內(nèi)部老師在審計(jì)中負(fù)責(zé)評(píng)估管理層的減值測(cè)試是否恰當(dāng)，合伙人X將于2015年11月退休并受聘擔(dān)任甲公司董事。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。合伙人X負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷，屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于12個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。

【案例20】

甲銀行是上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年4月30日辭職，于2012年末加入甲銀行下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。作為甲銀行2011年度審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目合伙人的規(guī)定。其離職加入甲銀行下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的時(shí)間，早于甲銀行發(fā)布2012年已審財(cái)務(wù)報(bào)表之日，尚在“冷卻期”內(nèi)，因此將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例21】

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)2014年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師原來(lái)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理合伙人，于2014年1月退休后擔(dān)任甲公司董事。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為高級(jí)合伙人在離職后十二個(gè)月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

【案例22】

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。在對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承擔(dān)甲公司的管理層職責(zé)，否則對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例23】

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

【解析】

不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶(hù)工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。

【案例24】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

【解析】

不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。審計(jì)項(xiàng)目組成員C在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之前加入事務(wù)所，且其在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作，不涉及評(píng)價(jià)其就職于甲公司的子公司時(shí)所作的出納工作，因此，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

【案例25】

非上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。ABC會(huì)計(jì)師事所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。2015年9月，XYZ公司的合伙人C受聘兼任甲銀行獨(dú)立董事。C不是甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組成員，也未向甲銀行及其關(guān)聯(lián)實(shí)體提供任何非審計(jì)服務(wù)。

【解析】

違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。ABC會(huì)計(jì)師事所和XYZ公司是處于同一網(wǎng)絡(luò)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或者員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。