2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2016年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。

乙公司是甲集團(tuán)公司的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受其委托?？紤]到A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，在將相關(guān)情況告知甲公司并征得其同意后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任乙公司上市審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人。

【解析】

上述做法違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

【案例2】

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托的審計(jì)客戶，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。

【解析】

上述做法違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。所述情況表明，降低收費(fèi)導(dǎo)致事務(wù)所不恰當(dāng)?shù)乜s小了工作范圍，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響。

【案例3】

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托的審計(jì)客戶，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算。

【解析】

上述做法違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi)，否則因自身利益嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

【案例4】

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托的審計(jì)客戶，甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

【解析】

上述做法違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。

【案例5】

本年，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成業(yè)務(wù)合作協(xié)議，ABC事務(wù)所以“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作事宜。

【解析】

上述做法違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”夸大宣傳了事務(wù)所提供的服務(wù)，無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷的要求。

【案例6】

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。甲公司是F1賽事中國(guó)站的贊助商，向ABC事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師A注冊(cè)會(huì)計(jì)師贈(zèng)送5張中國(guó)站的貴賓票。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將門票分給了審計(jì)項(xiàng)目組成員。

【解析】

上述做法違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受審計(jì)客戶禮品，否則因自身利益和密切關(guān)系嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/p>

【案例7】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。

【解析】

上述做法違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收受甲公司的任何禮品，否則屬于不當(dāng)行為。