2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第二十章內(nèi)部控制審計(jì)的基本理論

1、下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

B.如果被審計(jì)單位對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，則不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性

C.將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，擬對(duì)相關(guān)控制取得的保證程度越高，針對(duì)剩余期間需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)越多

D.在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B中，如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。

2、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要了解并測(cè)試與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

C.在整合審計(jì)中，控制測(cè)試的時(shí)間安排盡量同時(shí)滿足內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求

D.實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，考慮這些錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性的影響

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B中，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。如果采用實(shí)質(zhì)性方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性;如果采用綜合性方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，因而需要測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。

多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常僅測(cè)試基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制，以對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而無(wú)須考慮除財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之外的其他控制

D.建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并非是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

2、下列各項(xiàng)中，屬于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的影響因素的有(　　)。

A.該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制

B.自上次審計(jì)以來(lái)控制或流程是否發(fā)生變化

C.該項(xiàng)控制在運(yùn)行過(guò)程中依賴判斷的程度

D.該項(xiàng)控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率

【答案】ABCD