2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題：第十八章第一節(jié)完成審計工作概述

1、下列有關(guān)項目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是(　　)。

A.項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復(fù)核項目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

【答案】C

【解析】項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括：(1)對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項;(2)特別風(fēng)險;(3)項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。選項C錯誤。

多項選擇題

1、下列各項中，上市實體的項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有(　　)。

A.與項目合伙人討論重大事項

B.復(fù)核與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿

C.復(fù)核財務(wù)報表和擬出具的審計報告

D.考慮項目組就具體審計業(yè)務(wù)對會計事務(wù)所獨立性作出的評價

【答案】ACD

2、在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有(　　)。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

【答案】BCD

【解析】選項A中，未更正錯報是指審計過程中累積的且管理層未予更正的錯報，因此，未更正錯報均高于明顯微小錯報臨界值。

簡答題

1、上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為250萬元。以下是審計過程中對錯報相關(guān)事項的摘錄：

(1)甲公司2016年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負(fù)債總額的50%。A注冊會計師認(rèn)為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整;

(2)甲公司為乙公司的銀行借款提供全額信用擔(dān)保。2016年11月1日，乙公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。銀行于2016年12月1日向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息共計1000萬元。甲公司咨詢法律顧問后得知，甲公司很有可能敗訴。對上述事實，甲公司已在2016年度財務(wù)報表按規(guī)定予以披露，未進(jìn)行其他賬務(wù)處理。A注冊會計師認(rèn)為處理恰當(dāng)。

(3)甲公司某項應(yīng)付賬款被誤計入其他應(yīng)付款，其金額高于財務(wù)報表整體的重要性，因此項錯報不影響甲公司的經(jīng)營業(yè)績和關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)，A注冊會計師同意管理層不予調(diào)整。

(4)2016年，甲公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊會計師對甲公司某組成部分執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，因系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置有誤，導(dǎo)致選取的測試項目少計返利2萬元。A注冊會計師認(rèn)為該錯報低于明顯微小錯報臨界值，可忽略不計。

(5)甲公司期末在建工程余額中的倉庫實際已于2016年6月交付使用，A注冊會計師認(rèn)為該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表項目的分類錯報，不影響甲公司的經(jīng)營業(yè)績，同意管理層不予調(diào)整。

要求：針對上述第(1)-(5)項，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

(1)不恰當(dāng)。該分類錯報對其所影響的賬戶重大。/ 很可能影響關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)(如營運資金)，應(yīng)作為重大錯報。

(2)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)提請被審計單位計提預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出。

(3)恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。該錯報為系統(tǒng)性錯報。/ 該錯報可能發(fā)生于其他組成部分。

(5)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在建工程延遲轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)而少計提折舊的影響。