2018年注冊會計師《審計》章節(jié)練習題：第十五章第一節(jié)利用內(nèi)部審計工作

1、下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是(　　)。

A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核

B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?/p>

【答案】C

【解析】本題非常經(jīng)典，選項A屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注”的范疇;選項B屬于評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇;選項D屬于評價“內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注”的范疇。

2、下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓的政策

B.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

D.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

【答案】A

【解析】選項A屬于典型的評價“內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力”的范疇，同學們需要訓練有素，在干擾項中準確識別。

多項選擇題

1、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有(　　)。

A.評估重大錯報風險

B.確定重要性水平

C.確定控制測試的樣本規(guī)模

D.評估會計政策和會計估計

【答案】ABCD

【解析】內(nèi)部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應當對與財務報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，不應完全依賴內(nèi)部審計工作，如評估重大錯報風險、確定重要性水平、確定樣本規(guī)模、評估會計政策和會計估計等。

2、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應當考慮的因素有(　　)。

A.內(nèi)部審計人員與注冊會計師溝通的充分性

B.內(nèi)部審計人員的組織地位和薪酬水平

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計人員在評估重大錯報風險和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力

【答案】AC

【解析】選項B中，內(nèi)部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應當考慮的因素;選項D中，注冊會計師應當對與財務報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風險、確定重要性水平等。

3、在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

【答案】ABCD

4、在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時，注冊會計師通常需要考慮的因素有(　　)。

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險

B.對內(nèi)部審計工作的總體評估

C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

【答案】ABC

【解析】注冊會計師對內(nèi)部審計特定工作實施審計程序時應當考慮：(1)對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風險的評估;(2)對內(nèi)部審計的評估;(3)對內(nèi)部審計人員特定工作的評價。選項D中，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

綜合題

A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年度財務報表，A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

甲集團公司內(nèi)部審計部門于2013年測試了集團層面控制的運行有效性。A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價了內(nèi)部審計人員的測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目。

要求：

假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】否

A注冊會計師沒有/還應當實施審計程序以確定該內(nèi)部審計工作是否足以實現(xiàn)審計目的。