2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第十章第四節(jié)測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制

序號(hào)

控制活動(dòng)

控制測(cè)試

（1）

采購(gòu)人員將新增供應(yīng)商信息表遞交至采購(gòu)部高級(jí)經(jīng)理處，審批通過后由系統(tǒng)管理員錄入供應(yīng)商主文檔。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了本期若干新增供應(yīng)商信息表，檢查是否經(jīng)過采購(gòu)部高級(jí)經(jīng)理審批。

（2）

驗(yàn)收人員在收到商品時(shí)在系統(tǒng)中填寫入庫(kù)通知單，計(jì)算機(jī)將入庫(kù)通知單與訂購(gòu)單進(jìn)行比對(duì)，對(duì)不符事項(xiàng)形成例外報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問驗(yàn)收人員，以獲取本期系統(tǒng)是否生成例外報(bào)告的證據(jù)。

（3）

財(cái)務(wù)人員將原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單核對(duì)一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認(rèn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了本期若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字。

（4）

財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過50萬(wàn)元的付款申請(qǐng)單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出本期已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的付款申請(qǐng)單，抽取樣本進(jìn)行檢查。

序號(hào)

是否恰當(dāng)

改進(jìn)意見

（1）

否

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查新增供應(yīng)商信息是否準(zhǔn)確、完整地錄入系統(tǒng)。

（2）

否

僅通過詢問程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查被授權(quán)人員對(duì)例外報(bào)告的復(fù)核，以及是否對(duì)不符事項(xiàng)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

（3）

否

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證后附的原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單進(jìn)行檢查。

（4）

否

控制測(cè)試的總體應(yīng)為所有金額超過50萬(wàn)元的付款申請(qǐng)單。