2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第十章第二節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制

1、下關(guān)于達(dá)康集團(tuán)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定直接相關(guān)的是(　　)。

A.采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表核算采購(gòu)與付款交易

B.采購(gòu)價(jià)格和折扣須經(jīng)被授權(quán)人員的批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)主管復(fù)核付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

D.訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A與采購(gòu)與付款交易的分類(lèi)認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)B與應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)C與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)。本題仍然是結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，考查對(duì)于認(rèn)定的理解。

【例題】

應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員的批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中，會(huì)計(jì)部門(mén)收到附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后，即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。

要求：判斷內(nèi)部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】存在缺陷。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)只附有供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單對(duì)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，在編制記賬憑證和登記賬簿時(shí)不與訂購(gòu)單及驗(yàn)收單核對(duì)，無(wú)法保證所處理的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，也無(wú)法保證所記錄的存貨數(shù)量和金額的準(zhǔn)確性。

【例題】

采購(gòu)原材料須由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)編制請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)審核請(qǐng)購(gòu)單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單。采購(gòu)的原材料經(jīng)采購(gòu)人員驗(yàn)收后入庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的入庫(kù)單，并交采購(gòu)人員簽字確認(rèn)。

要求：判斷內(nèi)部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】存在缺陷。采購(gòu)與驗(yàn)收是不相容的崗位，采購(gòu)與驗(yàn)收應(yīng)該由不同崗位的人員來(lái)實(shí)施

【例題】

采購(gòu)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。

要求：判斷內(nèi)部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】存在缺陷。詢價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容職務(wù)。