2018年注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題：第四章第三節(jié)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

【正確答案】B

【答案解析】在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯誤。

【單選題】下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是()。

A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

【正確答案】C

【答案解析】在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確;在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項(xiàng)B不正確;在既定的可容忍誤差下，注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大,所以選項(xiàng)C正確;注冊會計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，所以選項(xiàng)D不正確。

【簡答題】A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會計(jì)師抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個貨幣單元。

(2)A注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可容忍錯報(bào)。

(3)A注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

(4)在對選中的一個樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項(xiàng)目代替。

(5)甲公司2010年銷售費(fèi)用賬面金額合計(jì)75 000 000元。A注冊會計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4 000 000元，樣本審定金額合計(jì)為3 600 000元。

要求：

(1)針對上述(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確(正確或錯誤)。如果不正確，簡要說明理由。

(2)在不考慮上述(1)至(4)項(xiàng)的情況下，針對上述第(5)項(xiàng)，計(jì)算銷售費(fèi)用錯報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。

【答案解析】(1)錯誤。傳統(tǒng)變量抽樣中，不適合采用每個貨幣單位作為抽樣單元，一般是以一個賬戶余額或一筆交易作為抽樣單元。通常貨幣單元抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元。抽樣單元應(yīng)該確認(rèn)為2010年的每筆銷售費(fèi)用。

(2)錯誤。根據(jù)在其他因素既定的條件下，可容忍錯報(bào)越大，所需的樣本規(guī)模越小。

(3)正確。

(4)錯誤。不應(yīng)另選一個項(xiàng)目代替。應(yīng)當(dāng)查明原因或?qū)嵤┨娲绦蚧蛑苯訉⑵湟暈殄e報(bào)。

平均錯報(bào)=(4000000-3600000)/200 =2000(元)

樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報(bào)*保證系數(shù)

推斷總體錯報(bào)=2000×4000 =8 000 000(元)

【計(jì)算題】甲注冊會計(jì)師審計(jì)A公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)告，在針對應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施審計(jì)抽樣。2016年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為1 600 000元，甲注冊會計(jì)師確定總體規(guī)模為1 200，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額為300 000元，樣本審定金額為260 000元，代甲注冊會計(jì)師分別采用均值法、差額法、比率法三種方法推斷總體的錯報(bào)金額。

【正確答案】

(1)均值法

①樣本審定金額的平均值=260 000÷200 =1 300(元/個)

②估計(jì)的總體余額=1 300×1 200 =1 560 000(元)

③推斷的總體錯報(bào)=1 600 000-1 560 000 =40 000(元)

(2)差額法

①樣本平均錯報(bào)=(樣本賬面金額-樣本審定金額)/樣本規(guī)模=(300 000-260 000)/200 =200(元/個)

②推斷的總體錯報(bào)=200×1 200 =240 000(元)

(3)比率法

①比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=260 000/300 000 =0.87

②估計(jì)的總體金額=總體賬面金額×比率=1 600 000×0.87 =1 392 000(元)

③推斷的總體錯報(bào)=總體賬面金額-估計(jì)的總體金額=1 600 000-1 392 000 =208 000(元)