2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習題：第四章第九節(jié)企業(yè)所得稅征收管理

要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算公司2017年第一季度共計應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅。

(2)簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

(3)寫出分支機構(gòu)分攤比例的計算公式。

(4)計算A分支機構(gòu)2017年第一季度的分攤比例。

(5)計算A分支機構(gòu)2017年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。

【答案及解析】

(1)2017年第一季度共計應(yīng)預繳的企業(yè)所得稅=(360-262.79)×25%=97.21×25%=24.30(萬元)。

(2)居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所(以下稱分支機構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)(另有規(guī)定除外)。企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

(3)總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅。三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)職工薪酬總額/各分支機構(gòu)職工薪酬總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

(4)A分支機構(gòu)2017年第一季度的分攤比例=0.35×(2000/11600)+0.35×(200/1340)+0.30×(1100/5200)=6.03%+5.22%+6.35%=17.60%。

(5)A分支機構(gòu)2017年第一季度預繳的企業(yè)所得稅=24.30×50%×17.60%=2.14(萬元)。