2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第四章第七節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

A.16.2

B.16.8

C.27

D.28

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：(1200+400)×5‰=8(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元);應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬(wàn)元);應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬(wàn)元);應(yīng)納所得稅額=112×25%=28(萬(wàn)元)。

【例題•單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

A.7.00萬(wàn)元

B.7.40萬(wàn)元

C.7.61萬(wàn)元

D.8.04萬(wàn)元

【答案】D

【解析】370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬(wàn)元)。

【例題•單選題】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2016年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2016年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

A.12

B.14

C.18

D.36

【答案】A

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80-60)] ×10%=12(萬(wàn)元)。

【例題•多選題】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有( )。

A.股息

B.利息

C.租金

D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

【答案】ABC

【例題•計(jì)算題】某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2016年取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2016年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

【答案】境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(160+50)×25%-10=42.5(萬(wàn)元)。