2018年注冊會計師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第四章第二節(jié)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

A.50

B.180

C.200

D.220

【答案】C

【解析】計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。

【例題·單選題】2015年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2016年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B 公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是() 。

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

【答案】D

【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以選項ABC 不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。

【例題·單選題】2016年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進(jìn)價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬元。

A.10

B.20

C.30

D.35

【答案】D

【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬元)。

【例題·單選題】2010年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權(quán)激勵政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時該公司所得稅前應(yīng)扣除的費用金額是( )元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費用金額=(20-4)×20×1000=320000(元)。

【例題·單選題】某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年境內(nèi)投資從被投資方分回股息600萬元，境外投資分回股息300萬元(在境外已納所得稅30萬元)，出租閑置辦公樓取得租金收入200萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入1400萬元，所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)成本為1000萬元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年發(fā)生管理費用160萬元，其中包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費30萬元。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。

A.1

B.8

C.12.5

D.13.1

【答案】C

【解析】業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)1=30×60%=18(萬元)

業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)2=(600+300+1400+200)×5‰=12.5(萬元)，所以準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為12.5萬元。

【例題•單選題】2016年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2011年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2016年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除的捐贈限額=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(萬元)

當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+(50-26.4)-30=213.6(萬元)

當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4(萬元)。

【例題·單選題】某居民企業(yè)成立于2012年7月，2012～2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2015年盈利400萬元，2016年盈利500萬元。2016年該居民企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

【答案】D

【解析】2012年和2013年的虧損由2015年的盈利全部彌補(bǔ)。2016年的盈利中有150萬元是彌補(bǔ)2014年的虧損，所以該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500-150)×25%=87.5(萬元)。

【例題•單選題】某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費用300萬元，各項與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費用20萬元，業(yè)務(wù)招待費60萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進(jìn)入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期間費用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費是( )萬元。

A.520

B.556

C.560

D.580

【答案】B

【解析】該企業(yè)一次性攤銷的籌建費=200+300+20+60×60%=556(萬元)。

【例題•單選題】2016年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。當(dāng)年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費=2000×5‰=10(萬元)<30×60%=18(萬元);可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=2000×15%=300(萬元)<240+80=320(萬元);合計可扣除10+300=310(萬元)。

【例題•多選題】下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有( )。

A.將資產(chǎn)用于市場推廣

B.將資產(chǎn)用于對外贈送

C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(資產(chǎn)移至境外的除外)

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

【答案】CD

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時間的說法，正確的有( )。

A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認(rèn)商品銷售收入時實現(xiàn)

【答案】BCD

【解析】選項A：特許權(quán)使用費收入是按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)的條件，正確的有( )。

A.收入的金額能夠可靠地計量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

【答案】ACD

【例題•多選題】下列符合所得稅確認(rèn)收入規(guī)則的有( )。

A.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到手續(xù)費時確認(rèn)收入

D.一般情況下,采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

【答案】ABD

【例題•多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法( )。

A.發(fā)生收入占總收入的比例

B.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

C.發(fā)生成本占總成本的比例

D.已完工作的測量

【答案】BCD

【例題•多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有( )。

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12 個月取得的投資收益

【答案】AC

【例題•多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的是( )。

A.合理性原則

B.相關(guān)性原則

C.穩(wěn)健性原則

D.收付實現(xiàn)制原則

【答案】CD

【例題•多選題】以下不得在所得稅前扣除的稅金包括( )。

A.購買材料允許抵扣的增值稅

B.土地增值稅

C.出口關(guān)稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】AD

【例題•多選題】某貿(mào)易公司2016年11月1日，以經(jīng)營租賃方式租入一項固定資產(chǎn)使用，月租金0.2萬元，租期1年，2016年11月1日一次性支付半年租金1.2萬元，全部計入2016年的成本。下列關(guān)于該項租賃費的稅務(wù)處理的表述正確的有( )。

A.2016年可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的租賃費為0.4萬元

B.2016年所得稅稅前可以扣除的租賃費為1.2萬元

C.2016年該項租賃費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元

D.租賃費對各年的應(yīng)納稅所得額沒有影響

【答案】AC

【解析】屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費，根據(jù)租賃期限均勻扣除;2016年11月支付的6個月的租賃費，應(yīng)在6個月分期扣除，即2016年扣除2個月的租賃費0.4萬元，因此，2016年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元，這0.8萬元的租賃費應(yīng)在2017年扣除，但由于該支出已在2016年列支，因此，應(yīng)調(diào)增2016年應(yīng)納稅所得額0.8萬元。

【例題·多選題】下列支出中，在符合真實性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實扣除的是( 　)。

A.違約金

B.訴訟費用

C.提取未支付的職工工資

D.實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

【答案】AB

【例題·多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)向投資者支付的股息

D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】ABC

【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息，不得在稅前扣除。

【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有( )。

A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

B.企業(yè)籌辦期間也要計算為一個虧損年度

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生允許彌補(bǔ)的虧損的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損

D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年

【答案】CD

【解析】選項A：按照規(guī)定，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利;選項B：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。