2018年注冊會計(jì)師《稅法》章節(jié)練習(xí)題：第四章第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人、征稅對象

A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B.在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

C.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

D.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【例題·單選題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2016年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在韓國取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2016年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額為()萬元。

A.500

B.580

C.700

D.780

【答案】C

【解析】該日本企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。本題中500萬元的咨詢收入屬于來源于中國境內(nèi)的所得，200萬元屬于來源于境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。所以，2016年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額=500+200=700(萬元)。

【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有( )。

A.銷售貨物所得，按照機(jī)構(gòu)所在地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。

【例題•多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有( )。

A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)

【答案】AB