2018年注冊會計師《審計》每日一練(5月19日)

1、下列各項中，注冊會計師承接相關的審計業(yè)務需具備的前提條件有( )。

A.管理層編制的財務報表選用的基礎恰當，且能夠為預期使用者獲取

B.管理層已認可并理解其承擔的責任

C.治理層已認可注冊會計師的審計計劃

D.管理層已經(jīng)有效地履行了內部控制的職責

【正確答案】AB

【答案解析】審計的前提條件：(1)財務報告編制基礎。(2)就管理層的責任達成一致意見。(3)管理層意識到需要就其已履行的某些責任提供書面聲明。選項D，應該是管理層認可并理解其與內部控制有關的責任。

2、下列各項中，相比與期末賬戶余額相關的認定，獨屬于與交易和事項相關的認定有()。

A.完整性

B.權利和義務

C.發(fā)生

D.截止

【正確答案】CD

【答案解析】與期末賬戶余額相關的認定包括存在.權利和義務.完整性.計價和分攤認定，與交易和事項相關的認定包括發(fā)生.完整性.準確性.截止和分類，因此屬于與交易和事項相關的認定獨有的是選項CD。

3、下列關于審計風險的表述中，正確的有( )。

A.當注冊會計師獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平時，就獲取了合理保證

B.審計風險指的是注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

C.審計風險取決于評估的認定層次的重大錯報風險和檢查風險

D.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性

【正確答案】ACD

【答案解析】審計風險是一個與審計過程相關的技術術語，并不是注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果。

4、在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師可能實施的風險評估程序有( )。

A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員

B.實地查看被審計單位生產經(jīng)營場所和設備

C.檢查文件.記錄和內部控制手冊

D.重新執(zhí)行內部控制

【正確答案】ABC

【答案解析】風險評估程序包括詢問.觀察和檢查.分析程序.穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。

5、下列關于錯報的說法中，不正確的有( )。

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

B.注冊會計師還應當要求管理層更正所有累積的錯報

C.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當認為管理層存在誠信問題

D.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應重新評估重要性水平

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點是對審計過程中識別出的錯報的考慮。C選項，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務報表整體是否不存在重大錯報時考慮該理由。D選項，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應當重新評估按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根據(jù)被審計單位的實際財務結果確認其是否仍然適當。