2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(5月19日)

1、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年4月1日，A公司董事會(huì)決定將其固定資產(chǎn)的折舊年限由10年調(diào)整為6年。上述管理用固定資產(chǎn)系2×15年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限為10年。下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

A.2×18年計(jì)提的折舊額為100萬元

B.2×18年按照稅法規(guī)定計(jì)算折舊額為100萬元

C.2×18年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益20萬元

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2×18年凈利潤-60萬元

【正確答案】A

【答案解析】(1)截至2×18年3月31日的累計(jì)折舊=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(萬元);(2)截至2×18年3月31日的賬面價(jià)值=1000-225=775(萬元);(3)自2×18年4月1日至2×18年年末計(jì)提的折舊額=775/(6×12-2×12-3)×9=155(萬元);(4)2×18年計(jì)提的折舊額=1000÷10×3/12+155=180(萬元);(5)2×18年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1000÷10=100(萬元);(6)確認(rèn)遞延所得稅收益=(180-100)×25%=20(萬元);(7)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2×18年凈利潤的影響=-[(180-100)-20]=-60(萬元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(萬元)。

2、下列對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行報(bào)表調(diào)整的說法中，不正確的是( )。

A.日后期間發(fā)現(xiàn)非重大的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，只需調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

B.企業(yè)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目

C.非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

D.非日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù).資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。

3、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

A.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬元變更為5萬元

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為個(gè)別報(bào)表采用權(quán)益法核算

D.未計(jì)入固定資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用改為計(jì)入固定資產(chǎn)成本

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

4、下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

A.以交易為目的的股票投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量

B.將經(jīng)營租出的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

5、大禹公司于2012年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期.面值總額為3000萬元.一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資核算，次年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為3130萬元;另支付交易費(fèi)用2.27萬元，實(shí)際利率為4%。2013年12月31日該批債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2700萬元，2014年4月1日預(yù)計(jì)該批債券的價(jià)值會(huì)繼續(xù)下跌，于當(dāng)日以2720萬元的價(jià)格將其全部出售。則大禹公司處置該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。

A.-20萬元

B.-361.86萬元

C.0

D.20萬元

【正確答案】D

【答案解析】該債券在2012年末的攤余成本為(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(萬元)，2013年末的攤余成本為3107.56+(3107.56×4%-3000×5%)=3081.86(萬元)，而此時(shí)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2700萬元，則應(yīng)確認(rèn)的減值金額=3081.86-2700=381.86(萬元)，減值后的賬面價(jià)值為2700萬元，則2014年處置時(shí)確認(rèn)的投資收益的金額=2720-2700=20(萬元)。