2018年注冊會計師《會計》練習題：第四章固定資產(chǎn)(1)

　　單項選擇題

　　1、下列以出包方式形成的固定資產(chǎn)的說法中，正確的是(　)。

　　A.建設(shè)期間發(fā)生的聯(lián)合試車費計入管理費用

　　B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧.毀損.報廢的凈損失計入營業(yè)外支出

　　C.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金計入在建工程

　　D.企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)結(jié)算的工程價款計入在建工程

　　【正確答案】D

　　【答案解析】建設(shè)期間的工程物資盤虧.報廢及毀損凈損失以及符合試車費等計入待攤支出，所以選項AB是錯誤的;企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金不作為在建工程成本，而是作為無形資產(chǎn)單獨核算，所以選項C錯誤。

　　2、乙公司于2009年3月購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價為2 300萬元，增值稅為391萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資.福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。2009年4月28日，該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A.2 827.2萬元

　　B.2 901.35 萬元

　　C.2 826.85 萬元

　　D.2 926.85萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】設(shè)備的入賬價值=2300+5+160+27.2+300+350×10%=2827.2(萬元)

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。為提高A生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力，于2011年3月31日進行改良，11月份完工，改良期間領(lǐng)用外購原材料價款為50萬元(不含稅)，發(fā)生其他相關(guān)支出共計32萬元。估計能使甲設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2011年3月月末的賬面記錄，該生產(chǎn)線的原賬面原價為200萬元，已提的折舊為80萬元，已提減值準備30萬元。若被替換部分的賬面原值為50萬元，則該企業(yè)2011年11月份改良后該生產(chǎn)線的價值為(　)。

　　A.158萬元

　　B.149.5萬元

　　C.150萬元

　　D.232萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該企業(yè)2011年11月份改良后固定資產(chǎn)價值=(200-80-30)+32+50-(50-20-30×50/200)=149.5(萬元)。

　　或：(200-50)-150/5×2-30×150/200+32+50=149.5(萬元)

　　4、2010年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2010年1月16日，M公司開始對該辦公樓進行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元;預(yù)計下次裝修時間為2017年6月30日。M公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是(　)。

　　A.7年

　　B.12年

　　C.10年

　　D.9.7年

　　【正確答案】A

　　【答案解析】發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間.剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。

　　5、某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價值為450 000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10 000元，售價為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

　　<1> .假設(shè)該業(yè)務(wù)發(fā)生于2011年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為(　)。

　　A.471 160元

　　B.521 160元

　　C.545 160元

　　D.466 400元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬成本為：450000+4000+10000+24000×10%=466400(元)。

　　<2> .下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括買價.相關(guān)稅金.運雜費.安裝費.裝卸費.場地整理費和專業(yè)人員服務(wù)費等

　　B.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付.實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

　　C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

　　D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn);并與其他種類的固定資產(chǎn)一致，在資產(chǎn)后續(xù)使用期間內(nèi)按照合理的折舊方法和折舊期間計提折舊

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成的固定資產(chǎn)，在確認固定資產(chǎn)的同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

　　<3> .假設(shè)該項業(yè)務(wù)發(fā)生于2008年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為(　)。

　　A.471 160元

　　B.521 160元

　　C.547 660元

　　D.466 400元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)，本題中協(xié)議價值與公允價值不等，應(yīng)該按公允價值計量。該設(shè)備入賬成本=(450000+4000)×(1+17%)+10000+24000×(10%+17%)=547660(元)。

　　6、A公司2011年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2011年12月20日，A公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運雜費2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)2012年12月31日，A公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為560萬元;計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限.折舊方法保持不變。預(yù)計凈殘值變更為20萬元。

　　(3)2013年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。改良過程中，對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，被更換部件原價為325萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。

　　(4)2014年3月31日，改良工程完工并驗收合格，A公司以銀行存款支付工程總價款320萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為5萬元。2014年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　(5)不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> .A公司2014年3月31日改良后的設(shè)備原值為(　)。

　　A.594.93萬元

　　B.520萬元

　　C.594萬元

　　D.500萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=500(萬元)

　　加：發(fā)生的后續(xù)支出：320(萬元)

　　減：被更換部件賬面價值：325-(69.7+60)×325/722-92.3×325/722=225.07(萬元)

　　改良后的原價=500+320-225.07=594.93(萬元)。

　　<2> .A公司2014年改良后的設(shè)備折舊額為(　)。

　　A.158.01萬元

　　B.158.65萬元

　　C.178.02萬元

　　D.178.48萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2014年改良后的設(shè)備折舊=594.93×2/5×9/12=178.48(萬元)

　　<3> .A公司2012年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備為(　)。

　　A.92.3萬元

　　B.69.7萬元

　　C.182萬元

　　D.112萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2012年度該設(shè)備計提的折舊額=(722-25)/10=69.7(萬元);2012年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備=(722-69.7)-560=92.3(萬元)。

　　<4> .A公司2011年12月20日取得該設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A.702萬元

　　B.720萬元

　　C.722萬元

　　D.700萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】取得該設(shè)備的入賬價值=700+2+20=722(萬元)。

　　<5> .A公司2013年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值為(　)。

　　A.540萬元

　　B.500萬元

　　C.652.3萬元

　　D.560萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2013年度該設(shè)備計提的折舊額=(560-20)/9=60(萬元);

　　2013年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值=560-60=500(萬元)。

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　　7、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A.B.C.D四個部件組成。建造過程中外購設(shè)備和材料成本3 660萬元，發(fā)生人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用500萬元，為使其正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓(xùn)費60萬元。2011年1月31日，該設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

　　預(yù)計該設(shè)備整體使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A.B.C部件的預(yù)計使用年限均為10年，D部件預(yù)計使用年限為15年。稅法規(guī)定該設(shè)備采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，且預(yù)計凈殘值為零。對于該設(shè)備，稅法與會計初始計量沒有差異。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。

　　2011年，因設(shè)備處于投產(chǎn)初期，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年虧損720萬元。

　　因技術(shù)進步等原因，甲公司于2012年1月31對該設(shè)備進行更新改造，以新的部件E替代了A部件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> .下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是(　)。

　　A.按照稅法規(guī)定的年限5年作為其折舊年限

　　B.按照整體預(yù)計使用年限10年作為其折舊年限

　　C.按照A.B.C.D各部件的預(yù)計使用年限分別做其折舊年限

　　D.按照整體預(yù)計使用年限10年與稅法規(guī)定的年限5年兩者孰低作為其折舊年限

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)本題資料，設(shè)備的四個部件無法分別確認為單項固定資產(chǎn)，也無需按各個部件分別計提折舊，而應(yīng)按設(shè)備的整體使用年限10年計提折舊。

　　<2> .下列對于甲公司就該設(shè)備更新改造會計處理的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.更新改造時發(fā)生的支出應(yīng)當直接計入當期損益

　　B.更新改造時被替換部件的賬面價值應(yīng)當終止確認

　　C.更新改造時替換部件的成本應(yīng)當計入設(shè)備的成本

　　D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當予以資本化

　　【正確答案】A

　　<3> .甲公司建造該設(shè)備的成本是(　)。

　　A.5 400萬元

　　B.6 200萬元

　　C.6 260萬元

　　D.5 900萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】設(shè)備的入賬成本=3660+600+960+500+300+180=6200(萬元)。員工培訓(xùn)費應(yīng)計入當期損益，不計入固定資產(chǎn)成本。

　　<4> .甲公司該設(shè)備2011年度應(yīng)計提的折舊額是(　)。

　　A.568.33萬元

　　B.573.83萬元

　　C.495萬元

　　D.540.83萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該設(shè)備2011年的折舊=6200/10×11/12=568.33(萬元)

　　8、甲公司為增值稅一般納稅人。20×9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設(shè)備于20×9年6月20日完成安裝，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題

　　<1> .甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計提的折舊是(　)。

　　A.6.375萬元

　　B.6.39 萬元

　　C.6.426萬元

　　D.7.446萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】20×9年應(yīng)計提折舊=127.5/10×6/12=6.375(萬元)。

　　<2> .甲公司該設(shè)備的入賬價值是(　)。

　　A.127.5 萬元

　　B.127.8萬元

　　C.128.52萬元

　　D.148.92萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】設(shè)備的入賬價值=120+0.6+0.9+6=127.5(萬元)。

　　9、2009年3月31日，甲公司采用出包方式對某項固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。

　　2009年8月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至2題。

　　<1> .甲公司該項固定資產(chǎn)2009年度應(yīng)計提的折舊是(　)。

　　A.308萬元

　　B.180萬元

　　C.128萬元

　　D.384萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2009年應(yīng)該計提折舊：1536/4×4/12(改良后)+3600/5/12×3(改良前)=128+180=308(萬元)。

　　<2> .甲公司該項固定資產(chǎn)改良后的入賬價值是(　)。

　　A.96萬元

　　B.1 440萬元

　　C.1 536萬元

　　D.2 160萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改良后固定資產(chǎn)的賬面價值為：3600-3600/5×3+96=1536(萬元)。

　　10、長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一廠房，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

　　<1> .下列項目中，不構(gòu)成自建項目工程成本的有(　)。

　　A.企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù)

　　B.為該工程發(fā)生的人工費

　　C.為構(gòu)建該工程購入土地使用權(quán)發(fā)生的支出

　　D.工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進行的試車發(fā)生的試車支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】為建造該工程購入的土地使用權(quán)的支出計入不計入在建工程成本，而是作為無形資產(chǎn)。

　　<2> .按照題目條件，該廠房的入賬價值為(　)。

　　A.622.2萬元

　　B.648.2萬元

　　C.666.4萬元

　　D.656.7萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該廠房的入賬價值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬元)。

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