2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑：交易費(fèi)用為什么計(jì)入投資收益?
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問(wèn)題：交易費(fèi)用為什么計(jì)入投資收益?
解答：
交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的原因
資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)交易費(fèi)用處理方式的不同是由企業(yè)持有金融資產(chǎn)的意圖不同而造成的，企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)主要是為了短期內(nèi)進(jìn)行交易，獲取交易差價(jià)，持有該金融資產(chǎn)的目的主要就是獲取投資收益，因此該資產(chǎn)在取得過(guò)程中發(fā)生的成本之外的交易費(fèi)用，就是投資者為了取得投資而先付出的代價(jià)，因此交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“投資收益”科目的借方。
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單項(xiàng)選擇題
1、甲公司2014年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬(wàn)股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.6萬(wàn)元。2014年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元。2015年7月15日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是( )。
A.應(yīng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為354萬(wàn)元
B.影響2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)-54萬(wàn)元
C.2015年7月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為-24萬(wàn)元
D.影響2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為30萬(wàn)元
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=60×(6-0.1)=354(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，影響2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=-0.6交易費(fèi)用+(60×5-354)公允價(jià)值變動(dòng)損益=-54.6(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，2015年7月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額=60×5.5-354=-24(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，影響2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=60×5.5-60×5=30(萬(wàn)元)。
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