2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》習(xí)題(1)

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　)。

　　A.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　B.飛機(jī)場跑道占用的耕地

　　C.軍事設(shè)施占用耕地

　　D.供電部門占用耕地新建變電廠

　　【正確答案】A

　　【答案解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;飛機(jī)場跑道占用的耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅;供電部門占用耕地新建變電廠正常繳納耕地占用稅。

　　2、依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理正確的是(　)。

　　A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅

　　B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國人

　　C.契稅實(shí)行的是幅度稅率，執(zhí)行時(shí)由各級(jí)政府自行規(guī)定轄區(qū)內(nèi)的稅率

　　D.買房拆料應(yīng)當(dāng)繳納契稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是承受房產(chǎn)的單位和個(gè)人，并不是轉(zhuǎn)讓方。契稅實(shí)行的是幅度稅率，是由各省.自治區(qū).直轄市人民政府在幅度內(nèi)，按本地區(qū)的實(shí)際情況決定，并不是各級(jí)政府都有權(quán)規(guī)定具體的稅率。

　　3、下列各項(xiàng)關(guān)于車船稅的表述，不正確的是(　)。

　　A.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算

　　B.非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算

　　C.拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算

　　D.船舶凈噸位在半噸以下的按半噸計(jì)算

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)車船稅規(guī)定，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的贈(zèng)予者

　　B.應(yīng)稅車輛的購買者

　　C.自產(chǎn)車輛的銷售者

　　D.應(yīng)稅車輛的出口者

　　【正確答案】B

　　【答案解析】車輛購置稅是由車輛購置者在車輛退出流通進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域時(shí)繳納的，應(yīng)稅車輛的贈(zèng)予者.銷售者.出口者不是車輛的使用者，不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人。

　　5、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬元的輔料并收取加工費(fèi)20萬元，代乙公司購買加工用原材料100萬元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納印花稅(　)元。

　　A.400

　　B.850

　　C.350

　　D.550

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司代乙公司購買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按要購銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，輔料按照購銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(萬元)=550(元)。

　　6、某生產(chǎn)企業(yè)，2017年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，稅金及附加460萬元，各種費(fèi)用400萬元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬元.廣告費(fèi)支出200萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.24

　　B.32

　　C.46.8

　　D.102.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廣告費(fèi)扣除限額=1900×15%=285(萬元)，大于廣告費(fèi)支出200萬元，所以200萬元可以全額扣除，無需調(diào)整。新產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)可以全額扣除，此外可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%)×25%=102.5(萬元)。

　　7、甲生產(chǎn)企業(yè)2016年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價(jià)值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.11.48

　　B.11.9

　　C.1.48

　　D.21.48

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)

　　視同銷售所得=220-180=40(萬元)

　　債務(wù)重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)。

　　8、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入

　　B.個(gè)人取得不競爭款項(xiàng)

　　C.個(gè)人取得的不在公司任職的董事費(fèi)收入

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人取得的不在公司任職的董事費(fèi)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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　　9、某律師事務(wù)所雇員律師張某每月工資5000元，同時(shí)與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年10月該律師成功辦理了一個(gè)案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費(fèi).資料費(fèi)共計(jì)5250元。計(jì)算2017年10月張某應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.1870

　　B.1807.5

　　C.1970

　　D.2340

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+50000×30%-5250-3500)×25%-1005=1807.5(元)

　　10、某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2016年從中國境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入250萬元，該技術(shù)的成本100萬元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬元，此外轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。則該外國公司2016年應(yīng)當(dāng)向我國繳納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A.150

　　B.160

　　C.175

　　D.315

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息.紅利等權(quán)益性投資收益和利息.租金.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(250+300)×10%+[3000-(1000-600)]×10%=315(萬元)

　　11、下列關(guān)于稅務(wù)登記時(shí)限的表述中，正確的是(　)。

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　C.從事生產(chǎn).經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　D.境外企業(yè)在中國境內(nèi)提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記

　　【正確答案】D

　　【答案解析】以上選項(xiàng)適用的時(shí)間均為30日。

　　12、申請(qǐng)人對(duì)下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的(　)不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的才可以向人民法院提起行政訴訟。

　　A.沒收財(cái)物

　　B.確認(rèn)抵扣稅款

　　C.不予開具完稅憑證

　　D.不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議，如果對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的，可以再向人民法院提出行政訴訟。本題只有選項(xiàng)B屬于征稅行為。

　　13、下列稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是(　)。

　　A.企業(yè)所得稅

　　B.耕地占用稅

　　C.車船稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)所得稅.個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)都是所得額;耕地占用稅的征稅對(duì)象是實(shí)際占用的耕地，計(jì)稅依據(jù)是占用的平方米數(shù);車船稅的征稅對(duì)象是車輛和船舶，計(jì)稅依據(jù)是輛.凈噸位.自重噸位;房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入。

　　14、對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計(jì)算的取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)(　)的扣除。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按規(guī)定計(jì)算的取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除。

　　15、根據(jù)增值稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不適用13%稅率的是(　)。

　　A.居民用煤炭

　　B.果品公司批發(fā)水果

　　C.采礦企業(yè)銷售的礦產(chǎn)品

　　D.燃?xì)夤�司銷售的天然氣

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)增值稅的相關(guān)政策，礦產(chǎn)品適用17%的稅率。

　　16、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，退稅率16%。2017年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，增值稅額51萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格35萬美元，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格85萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額90萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.2，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(　)萬元。(該廠計(jì)劃分配率30%)

　　A.59.02

　　B.37.01

　　C.22.01

　　D.31.07

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(85-85×30%)×6.2×(17%-16%)=3.69(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=90×17%-(51-3.69)-5=-37.01(萬元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=(85-85×30%)×6.2×16%=59.02(萬元)

　　則當(dāng)期應(yīng)退稅額為37.01萬元。

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　　17、下列關(guān)于零稅率的表述中，不正確的是(　)。

　　A.零稅率不是簡單地等同于免稅

　　B.零稅率就是指出口環(huán)節(jié)不征收增值稅

　　C.我國對(duì)大部分出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率

　　D.零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅使該出口產(chǎn)品在出口時(shí)完全不含增值稅稅款

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零稅率不是簡單地等同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外還要對(duì)該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅使該出口產(chǎn)品在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

　　18、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)(　)。

　　A.由受托方代收代繳

　　B.由委托方在受托方所在地繳納

　　C.由委托方收回后在委托方所在地繳納

　　D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納

　　【正確答案】C

　　【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳。因此，只有選項(xiàng)C符合題意。

　　19、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2016年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(　)萬元。(消費(fèi)稅稅率5%)

　　A.5

　　B.20

　　C.4.5

　　D.8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　20、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬元.消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬元。

　　A.4.55

　　B.4

　　C.4.25

　　D.5.6

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅.消費(fèi)稅為依據(jù);進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

　　21、根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是(　)。

　　A.進(jìn)境物品的郵寄人

　　B.進(jìn)境郵遞物品的收件人

　　C.攜帶物品進(jìn)境的入境人員

　　D.以其他方式進(jìn)口物品的收件人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

　　22、下列項(xiàng)目中，在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的是(　)。

　　A.耕地占用稅

　　B.利息支出

　　C.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的過戶手續(xù)費(fèi)

　　D.地價(jià)款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】耕地占用稅屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目。

　　23、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.已稅原煤加工的洗選煤

　　C.蜂窩煤

　　D.提取地下鹵水曬制的鹽

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)ABC，不征收資源稅。

　　24、下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的是(　)。

　　A.國家機(jī)關(guān).人民團(tuán)體.軍隊(duì)出租的房產(chǎn)

　　B.公園里由照相館使用的房產(chǎn)

　　C.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

　　D.宗教寺廟出租經(jīng)營的房產(chǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，國家機(jī)關(guān).人民團(tuán)體.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，宗教寺廟自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租經(jīng)營的房產(chǎn)照章征收房產(chǎn)稅。

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