2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前4天試題三

　　【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》將于15日下午17：30—19：30舉行，考試臨近，環(huán)球網(wǎng)校小編針對(duì)題型為考生提供“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前4天試題三”本文模擬真實(shí)機(jī)考形式，幫助廣大考生檢驗(yàn)一下自己的學(xué)習(xí)效果，以便查漏補(bǔ)缺，完善自己的薄弱點(diǎn)，提升成績(jī)。希望大家認(rèn)真對(duì)待本試題，掌握必考知識(shí)點(diǎn)，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道!預(yù)祝廣大考生取得好成績(jī)。

　　計(jì)算回答題

　　1、甲電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(簡(jiǎn)稱甲企業(yè))與乙商貿(mào)公司(簡(jiǎn)稱乙公司)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)乙公司從再生資源經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)再生物資，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，支付給丙企業(yè)(一般納稅人)運(yùn)費(fèi)，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上面注明運(yùn)費(fèi)價(jià)款為1萬(wàn)元。

　　(2)乙公司從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。

　　(3)乙公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)發(fā)票上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付一般納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額為3萬(wàn)元。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費(fèi)，60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。

　　(4)乙公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。

　　(5)甲企業(yè)從乙公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。

　　(6)甲企業(yè)為乙公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托丙公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅0.34萬(wàn)元，取得丙公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。

　　<1> 、計(jì)算甲企業(yè)2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　甲企業(yè)2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅：

　?、黉N(xiāo)項(xiàng)稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=45.9+1.7=47.6(萬(wàn)元)

　　②當(dāng)期應(yīng)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.34=30.94(萬(wàn)元)

　?、蹜?yīng)繳納增值稅=47.6-30.94=16.66(萬(wàn)元)

　　<2> 、計(jì)算乙公司2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　乙公司2016年10月份應(yīng)繳納的增值稅：

　　①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬(wàn)元)

　?、趹?yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%+1×11%+45.9+(30×13%+3×11%)×60%=50.25(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納增值稅=77.98-50.25=27.73(萬(wàn)元)

　　2、(本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確加5分，最高得分11分。)我國(guó)公民張先生為國(guó)內(nèi)某企業(yè)高級(jí)技術(shù)人員，2016年1～12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入7200元，12月取得年終一次性獎(jiǎng)金36000元。

　　(2)5月轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)買(mǎi)的二居室精裝修住房一套，不含增值稅售價(jià)230萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)13.8萬(wàn)元(不含增值稅)。該套房屋的購(gòu)進(jìn)價(jià)為100萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門(mén)偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門(mén)獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，已取得公安部門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。

　　(4)8月在參加某商場(chǎng)組織的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)中，中獎(jiǎng)所得共計(jì)價(jià)值30000元。將其中的10000元通過(guò)市教育局用于公益性捐贈(zèng)。

　　(5)9月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專(zhuān)利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個(gè)人所得稅7800元。

　　(6)通過(guò)拍賣(mài)行將3年前購(gòu)入的一幅字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入300000元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款50000，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算全年工薪收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　1～12月工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(7200-3500)×10%-105]×12=3180(元)

　　年終獎(jiǎng)36000÷12=3000(元)，找稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)

　　全年工薪收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=3180+3495=6675(元)

　　The individual income tax payable from wages during the 12 months is [(7200-3500)×10%-105]×12=3180(Yuan)

　　The year-end bonus is 36000/12=3000 (Yuan). As per tax rate 10%, quick deduction 105, the tax payable from year-end bonus is 36000×10%-105=3495(Yuan)

　　The total individual income tax payable from earnings in this year is 3180+3495=6675 (Yuan)

　　<2> 、計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400(元)

　　The individual income tax payable from the proceeds of house transfer is(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400 (Yuan)

　　<3> 、計(jì)算從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　從公安部門(mén)獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

　　The award from public security department is tax-free。

　　<4> 、計(jì)算中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　公益捐贈(zèng)扣除限額=30000×30%=9000(元)

　　中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　The limitation of charitable contribution deduction is 30000×30%=9000 (Yuan)

　　The individual income tax from winning prize is (30000-9000)×20%=4200 (Yuan)

　　<5> 、計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)按我國(guó)稅法需要繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　在我國(guó)需要補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　According to Chinese Tax Laws, the individual tax income payable from royalty income received from oversea is 60000×(1-20%)×20%=9600 (Yuan)

　　Make-up tax payment should be made in China: 9600-7800=1800 (Yuan)

　　<6> 、計(jì)算拍賣(mài)字畫(huà)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【正確答案】

　　拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(300000-50000-4000)×20%=49200(元)

　　The individual income tax payable from auction of calligraphy and painting is (300000-50000-4000)×20%=49200 (Yuan)

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　　3、某食品加工企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入食品加工添加劑一批，取得增值稅普通發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元。

　　(2)從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆一批，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款15000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)400元，取得貨物運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)模具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款100000元。

　　(4)銷(xiāo)售自制玉米渣，取得含稅收入45000元;銷(xiāo)售自制玉米胚芽，取得含稅收入20000元;銷(xiāo)售自制玉米面，取得含稅收入2800元;銷(xiāo)售自制玉米蛋白粉，取得含稅收入70200元。

　　(5)購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕職工宿舍，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款20000元，稅款3400元。

　　其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　【正確答案】

　　購(gòu)買(mǎi)建材用于修繕職工宿舍，屬于將外購(gòu)貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額=15000×13%+400×11%+100000×3%=4994(元)

　　<2> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

　　【正確答案】

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[(45000+20000+2800)÷(1+13%)]×13%+70200÷(1+17%)×17%=7800+10200=18000(元)

　　<3> 、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=18000-4994=13006(元)

　　4、某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬(wàn)元，鍍金首飾不含稅收入28萬(wàn)元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈1批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款(含稅)合計(jì)58.5萬(wàn)元;

　　(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈(zèng)送使用，取得含稅收入117萬(wàn)元(未能分別核算金銀首飾的銷(xiāo)售額);

　　(4)用若干金項(xiàng)鏈抵償某工業(yè)企業(yè)的債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元，最高售價(jià)71萬(wàn)元;

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉑金飾品和鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　<1> 、計(jì)算銷(xiāo)售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　銷(xiāo)售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬(wàn)元)

　　<2> 、計(jì)算“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　向消費(fèi)者銷(xiāo)售，屬于零售環(huán)節(jié)，金銀首飾按照5%繳納消費(fèi)稅。

　　“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(萬(wàn)元)

　　<3> 、計(jì)算定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬(wàn)元)

　　<4> 、計(jì)算用金項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【正確答案】

　　抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=71÷(1+17%)×5%=3.03(萬(wàn)元)

　　<5> 、計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　應(yīng)繳納的增值稅=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬(wàn)元)

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