2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答疑：控制缺陷嚴(yán)重程度的影響因素?
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問(wèn)題：控制缺陷嚴(yán)重程度的影響因素?
解答：
控制缺陷嚴(yán)重程度的影響因素
發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性：(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶(hù)或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大?。?/p>
a)控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小;
b)評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
c)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，對(duì)于同一重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷。
潛在錯(cuò)報(bào)的金額：
(2)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大?。?/p>
a)在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：①受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額。②在本期或預(yù)計(jì)的未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量。
b)在評(píng)價(jià)潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，賬戶(hù)余額或交易總額的最大多報(bào)金額通常是已記錄的金額，但其最大少報(bào)金額可能超過(guò)已記錄的金額。
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多項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生
B.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷
C.如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶(hù)或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加
D.在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A中，控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。
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