2017年注冊會計師《稅法》每日一練(9月26日)

　　【摘要】2017年注冊會計師考試時間于10月14日至15日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備試題“2017年注冊會計師《稅法》每日一練(9月26日)”本文分享稅法的個人所得稅相關(guān)試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認真對待以下《稅法》試題，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道每天都會給出干貨習題，請大家及時關(guān)注。

　　《稅法》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權(quán)，授予價為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當天公司股票的市場價為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應繳納個人所得稅( )元。

　　A.1835

　　B.1740

　　C.3435

　　D.3445

　　2、某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設(shè)稅.教育費附加和地方教育附加為()萬元。

　　A.18.33

　　B.24.15

　　C.21.78

　　D.16.8

　　3、甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為500萬元。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機構(gòu)，甲分支機構(gòu)的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A.77.5

　　B.75

　　C.127.5

　　D.172.5

　　4、境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款25萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實際繳納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。

　　A.50

　　B.60

　　C.70

　　D.80

　　5、從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金，無需向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案的是( )。

　　A.境外機構(gòu)境內(nèi)獲得不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入

　　B.境外個人在境內(nèi)的工作報酬

　　C.外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上

　　D.境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費

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　　單項選擇題答案

　　1、【正確答案】A

　　【答案解析】當月工資應繳納個人所得稅=(5500-3500)×10%-105=95(元)

　　股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個人所得稅=[10000×(11-8)÷12×10%-105]×12=1740(元)

　　共應繳納個人所得稅=95+1740=1835(元)。

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】應納的城建稅.教育費附加和地方教育附加=(180+30×11%)×(5%+3%+2%)=18.33(萬元)。

　　3、【正確答案】B

　　【答案解析】境外A國的抵免限額=(500+50)×15%×50÷(500+50)=7.5(萬元)在A國實際繳納的所得稅=50×20%=10(萬元)，大于抵免限額，不需要補稅。企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅=500×15%=75(萬元)。

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應納稅額=(400+100)×25%=125(萬元)

　　境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳25萬元，則匯總納稅應納所得稅額=125-20-25=80(萬元)。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】選項D無需向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務(wù)備案。

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