2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬試題：第二章審計(jì)計(jì)劃

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃試題)

　　A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

　　2、關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法，下列各項(xiàng)中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

　　D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　【答案】D

　　【解析】以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)越低。

　　3、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是(　)。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　D.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

　　【答案】C

　　【解析】查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況。

　　4、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果審計(jì) 客戶要求將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)變更為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

　　B.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

　　D.被審計(jì)單位對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計(jì)師認(rèn)為變更業(yè)務(wù)的合理理由有兩種情況：①環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②被審計(jì)單位對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。

　　5、下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無須考慮的是(　　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

　　B.以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

　　D.被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

　　【答案】C

　　【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會計(jì)師可能考慮以下因素：(1)以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(B)：(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果(A);(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望(D);(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

　　6、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊會計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師對前期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告

　　B.注冊會計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

　　C.被審計(jì)單位對前期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

　　D.被審計(jì)單位更換了董事長和總經(jīng)理

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位高級管理人員發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)該修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃的活動的有(　　)。

　　A.確定重要性

　　B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　【答案】CD

　　【解析】AB屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容。

　　2、在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有(　　)。

　　A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　B.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　C.管理層對審計(jì)范圍施加限制

　　D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

　　【解析】下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確);(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

　　【答案】AB

　　3、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有(　)。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

　　C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

　　D.注冊會計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定重要性水平

　　【答案】AB

　　【解析】判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，不考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響。注冊會計(jì)師在確定總體審計(jì)策略時(shí)制定重要性水平。

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