2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)練習(xí)題：貸款擔(dān)保

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、以下情況不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供貸款擔(dān)保試題)

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員按照正常的程序.條款和條件從審計(jì)客戶A銀行取得貸款

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親按照優(yōu)惠條件從審計(jì)客戶B公司取得貸款

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序.條款和條件向?qū)徲?jì)客戶C公司提供擔(dān)保

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序.條款和條件從審計(jì)客戶D公司取得貸款

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是貸款擔(dān)保.商業(yè)關(guān)系和家庭私人關(guān)系。選項(xiàng)CD，即使按照正常的程序.條款和條件取得貸款或向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，都會(huì)因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　C.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)基本要求——合理運(yùn)用職業(yè)判斷。職業(yè)判斷涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類(lèi)決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策.與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

　　3、甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員A加入了甲公司擔(dān)任總經(jīng)理，但與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取的防范措施不包括( )。

　　A.修改審計(jì)計(jì)劃

　　B.聘請(qǐng)老師協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　C.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核A已做的工作

　　D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流。選項(xiàng)B，聘請(qǐng)老師協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員與甲公司存在雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

　　4、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該業(yè)務(wù)屬于( )。

　　A.有限保證業(yè)務(wù)

　　B.合理保證業(yè)務(wù)

　　C.絕對(duì)保證業(yè)務(wù)

　　D.其他鑒證業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是合理保證與有限保證。鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)(合理保證).審閱業(yè)務(wù)(有限保證)和其他鑒證業(yè)務(wù)。

　　5、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未提出審計(jì)調(diào)整建議，已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對(duì)特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平

　　D.總體復(fù)核階段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序，兩者的主要差別在于實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是分析程序。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核/總體復(fù)核分析程序是必要程序。

　　6、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。

　　A.從銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

　　B.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C.對(duì)被審計(jì)單位已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤(pán)，將抽盤(pán)結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)。選項(xiàng)A與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性無(wú)關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大;選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān)。

　　7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其( )。

　　A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

　　B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

　　C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

　　D.確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是分析程序。分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來(lái)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。

　　8、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

　　B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

　　C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)的定義。審計(jì)并不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于分析程序用于總體復(fù)核的說(shuō)法中，正確的有()。

　　A.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

　　B.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序是不同的

　　C.在總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮對(duì)全部或部分各類(lèi)交易.賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)

　　D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是分析程序。選項(xiàng)B，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序是基本相同的。

　　2、針對(duì)客戶的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)主要包括( )。

　　A.客戶的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)

　　B.有關(guān)客戶主要股東.關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息

　　C.客戶是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平

　　D.更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行的控制。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱.其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(二)客戶的誠(chéng)信中的介紹。

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期.判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

　　B.對(duì)于公開(kāi)發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的適用性

　　C.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類(lèi)型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同

　　D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性.完整性.可靠性.中立性和可理解性

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)要素——財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))。注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期.判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。

　　4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程中修改重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)有( )。

　　A.項(xiàng)目預(yù)算

　　B.以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的結(jié)果

　　C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化

　　D.預(yù)期是否需要和第三方進(jìn)行其他溝通

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是總體審計(jì)策略。選項(xiàng)D屬于為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo).時(shí)間安排和所需溝通需要考慮的事項(xiàng)。

　　6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形主要包括( )。

　　A.與審計(jì)項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事.高級(jí)管理人員或特定員工

　　B.審計(jì)客戶的某人事處招聘人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長(zhǎng)期交往

　　D.接受審計(jì)客戶或其董事.高級(jí)管理人員或特定員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事.高級(jí)管理人員或特定員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

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