2017年注冊會計師考試答疑：確定對審計程序產(chǎn)生預(yù)期影響時應(yīng)考慮什么?
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問題：確定對審計程序產(chǎn)生預(yù)期影響時應(yīng)考慮什么?
解答：
確定對審計程序產(chǎn)生預(yù)期影響時應(yīng)考慮的因素：
在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，注冊會計師應(yīng)當考慮：
1.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍(強調(diào)“特定工作”);
2.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風(fēng)險(強調(diào)“特定認定風(fēng)險”);
3.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度(強調(diào)是否“主觀”)。
事前與內(nèi)部審計人員達成一致意見的事項
如果內(nèi)部審計人員的工作是注冊會計師在確定實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的因素，注冊會計師事前就下列事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見是有益的：
1.內(nèi)部審計工作的時間安排(包括制訂內(nèi)部審計計劃、實施內(nèi)部審計程序、出具內(nèi)部審計報告的時間安排)。
2.內(nèi)部審計涵蓋的范圍(包括內(nèi)部審計覆蓋的主體對象及時間范圍)。
3.財務(wù)報表整體的重要性(如適用，還包括特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重要性水平)，以及實際執(zhí)行的重要性。
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4.選取測試項目擬采用的方法(包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣等)。
5.對所執(zhí)行工作的記錄(包括反映檢查情況并突出對檢查事實的評價
;應(yīng)當能夠提供充分、適當?shù)挠涗涀鳛閮?nèi)部審計報告的基礎(chǔ);應(yīng)當能夠提供充足的信息證實內(nèi)部審計工作是否被恰當?shù)貓?zhí)行，并使其他人能夠據(jù)此檢查內(nèi)部審計工作的執(zhí)行情況)。
6.復(fù)核和報告程序(內(nèi)部審計報告應(yīng)當說明審計的目標與范圍、審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等，內(nèi)部審計報告也應(yīng)揭示在審計工作結(jié)束時達成共識的事項)。
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