2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題及答案(2)

　　1、考點(diǎn)：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

　　單選題

　　下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

　　B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意

　　C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

　　2、考點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施

　　單選題

　　下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是( )。

　　A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

　　C.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

　　D.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的程序。選項(xiàng)ACD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的程序。

　　3、多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，可以考慮的因素有( )。

　　A.對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制

　　B.過(guò)去易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的賬戶

　　C.在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整

　　D.對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，可以考慮下列情況：①對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;②對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制;③被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì);④虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征;⑤賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度;⑥在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整。

　　4、多選題

　　下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》應(yīng)用指南的相關(guān)內(nèi)容。

　　5、多選題

　　下列有關(guān)基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的做法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，不僅要了解集團(tuán)及其環(huán)境，還要了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

　　B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解

　　C.在連續(xù)審計(jì)的情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，可以基于其以前與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師交往的經(jīng)驗(yàn)

　　D.組成部分重要性的設(shè)定應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，應(yīng)采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配至各組成部分

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

　　6、考點(diǎn)：應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　多選題

　　下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　B.測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

　　C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

　　D.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

　　7、考點(diǎn):估計(jì)錯(cuò)報(bào)

　　多選題

　　下列各項(xiàng)中，構(gòu)成會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)的有( )。

　　A.管理層對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

　　B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異

　　C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

　　D.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】因?yàn)闀?huì)計(jì)估計(jì)本身具有不確定性，會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)的金額存在差異并不一定意味著存在錯(cuò)報(bào)。

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