2017年注冊會計師《審計》考點練習題：風險評估階段實施

　　單項選擇題

　　1、下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道提供風險評估階段實施試題)

　　A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務報告編制基礎

　　B.復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果

　　C.評價會計估計的合理性

　　D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序。選項ACD均屬于風險應對階段實施的程序。

　　2、下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。

　　A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式

　　多項選擇題

　　1、下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險的有( )。

　　A.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　B.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

　　C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【答案】ABCD

　　【解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù);(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序;(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

　　2、下列各項中，構(gòu)成會計估計錯報的有( )。

　　A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

　　B.會計估計的結(jié)果與財務報表中原已確認的金額存在差異

　　C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

　　D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

　　【答案】ACD

　　【解析】因為會計估計本身具有不確定性，會計估計的結(jié)果與財務報表中原已確認的金額存在差異并不一定意味著存在錯報。

　　3、注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時，可以考慮的因素有( )。

　　A.對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制

　　B.過去易于發(fā)生錯報的賬戶

　　C.在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整

　　D.對舞弊導致的重大錯報風險的評估

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在選取待測試會計分錄和其他調(diào)整時，可以考慮下列情況：①對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估;②對會計分錄和其他調(diào)整已實施的控制;③被審計單位的財務報告過程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì);④虛假會計分錄或其他調(diào)整的特征;⑤賬戶的性質(zhì)和復雜程度;⑥在日常經(jīng)營活動之外處理的會計分錄或其他調(diào)整。

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　　4、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)募m正措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查《中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》應用指南的相關(guān)內(nèi)容。

　　5、下列有關(guān)基于集團財務報表審計所實施的風險評估程序的做法中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，不僅要了解集團及其環(huán)境，還要了解集團組成部分及其環(huán)境

　　B.集團項目組應當對組成部分注冊會計師進行了解

　　C.在連續(xù)審計的情況下，集團項目組對組成部分注冊會計師的了解，可以基于其以前與組成部分注冊會計師交往的經(jīng)驗

　　D.組成部分重要性的設定應低于集團財務報表整體的重要性，應采用將集團財務報表整體重要性按比例分配至各組成部分

　　【答案】AC

　　【解析】只有當基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師。在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

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