2017年注冊會計師《審計》歷年經(jīng)典試題：第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　一、單項選擇題

　　1、對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通常難以增強審計程序不可預見性的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供對舞弊和法律法規(guī)的考慮試題)

　　A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監(jiān)盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進行抽盤

　　【答案】D

　　【解析】選項D大額存貨監(jiān)盤肯定抽查，被審計單位可以預見，所以選項D不能增強審計程序不可預見性。

　　2、下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是(　)。

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項目組內(nèi)部討論

　　D.實施實質(zhì)性分析程序

　　【答案】D

　　【解析】選項D實施實質(zhì)性分析程序是對相關(guān)認定獲取證據(jù)的程序，不是風險評估程序，所以不用于評估舞弊風險。

　　3、下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是(　)。

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀要

　　B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　【答案】D

　　【解析】為形成審計意見所實施的審計程序，可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。這些審計程序可能包括：1.閱讀會議紀要;2.向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;3.對某類交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。選項D，書面聲明本身不能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，只是明確管理層治理層的責任，不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的。所以選擇選項D。

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　　二、多項選擇題

　　1、針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有(　)。

　　A. 測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B. 追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設

　　C. 對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D. 在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是注冊會計師要做的程序，但是不能應對管理層凌駕于控制之上的風險，所以選項D不選。

　　2、下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中，恰當?shù)挠?　)。

　　A.防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊會計師的責任

　　B.對財務報表有重大直接影響的違法行為，注冊會計師應負有合理發(fā)現(xiàn)的責任

　　C.注冊會計師通常應與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違法行為，但不必溝通明顯不重要的事項

　　D.如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況盡快與治理層溝通

　　【答案】BCD

　　【解析】防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任。

　　3、下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關(guān)的有(　)。

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是和侵占資產(chǎn)導致的舞弊有關(guān)，所以選項D不選。

　　4、下列有關(guān)會計分錄測試的提法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在所有財務報表審計中都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試

　　B.其他調(diào)整分錄可能不受被審計單位內(nèi)部控制的影響

　　C.注冊會計師可以考慮是否選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

　　D.注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，不僅需要確定待測試的總體，還要測試該總體的完整性

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，注冊會計師應該選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試，所以選項C錯誤。

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