2017年注冊會計師《審計》歷年經(jīng)典試題：第八章風(fēng)險應(yīng)對

　　單項選擇題

　　1、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會計師應(yīng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.注冊會計師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)包括財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】C

　　【解析】選項A應(yīng)對特別風(fēng)險時，實(shí)質(zhì)性程序不是必須做的，存在預(yù)期性關(guān)系時需要做分析，所以A不正確。選項B注冊會計師應(yīng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項D太絕對化，可能只做實(shí)質(zhì)性程序，也可能需要做控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時間安排說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實(shí)施

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【解析】選項D期中到期末可以做實(shí)質(zhì)性程序或者控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，不能只做控制測試。

　　3、下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是(　)。

　　A.擴(kuò)大控制測試的范圍

　　B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序

　　C.增加審計程序的不可預(yù)見性

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點(diǎn)數(shù)量

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。

　　4、下列有關(guān)注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證

　　【答案】C

　　【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　5、下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

　　B.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

　　D.檢查程序適用于所有控制測試

　　【答案】B

　　【解析】選項A觀察可以得到控制運(yùn)行的有效性結(jié)論，但是它是時點(diǎn)的，如果想要得到整個期間的控制運(yùn)行的有效性結(jié)論，應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計

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　　多項選擇題

　　1、下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

　　B.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

　　C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

　　D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A只通過詢問程序是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)將詢問與其他程序結(jié)合獲取審計證據(jù)。選項B如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，所以選項B不正確。選項D不相關(guān)則不考慮，D項多此一舉。

　　2、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有(　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是必須實(shí)施的常規(guī)審計程序，是被審計單位管理層可以遇見的，不能提高審計程序的不可預(yù)見性。

　　3、在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

　　B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

　　D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，注冊會計師還要考慮認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因和各類交易、賬戶余額、披露的特征，故選項CD正確;此外，不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，故選項A正確。

　　4、在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

　　B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

　　C.計劃獲取的保證程度

　　D.可容忍的錯報或偏差率

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)確定的重要性水平。(2)評估的重大錯報風(fēng)險。(3)計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的。

　　5、在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有(　)。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A是了解內(nèi)部控制的范疇。

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