2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》歷年經(jīng)典試題：第六章審計(jì)工作底稿

　　【摘要】2017年注冊會計(jì)師正在備考中，環(huán)球網(wǎng)校小編給大家整理“2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》歷年經(jīng)典試題：第六章審計(jì)工作底稿”希望大家認(rèn)真對待每道試題，同學(xué)們現(xiàn)在就要跟緊復(fù)習(xí)步伐，要高效的把教材復(fù)習(xí)一遍，復(fù)習(xí)教材相應(yīng)知識點(diǎn)最好配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計(jì)師頻道每天都會給出干貨習(xí)題，請大家及時(shí)關(guān)注。注冊會計(jì)師備考路上，我們共勉!

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動的是(　)。

　　A.注冊會計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.注冊會計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C.注冊會計(jì)師對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

　　D.注冊會計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D實(shí)施了補(bǔ)充審計(jì)程序，是業(yè)務(wù)性變動。

　　2、在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有(　)。

　　A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

　　B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

　　C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

　　D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論;選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。

　　3、A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計(jì)師記錄的識別特征不符合的是(　)。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　【答案】ACD

　　【解析】識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng)B符合要求。

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿目的的有(　)。

　　A.有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

　　B.便于后任注冊會計(jì)師查閱

　　C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　D.保留對未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

　　【答案】ACD

　　【解析】編制審計(jì)工作底稿的目的有：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作;(3)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;(4)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;(5)便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;(6)保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;(7)便于會計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;(8)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施職業(yè)質(zhì)量檢查。

　　5、下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常應(yīng)形成最終審計(jì)工作底稿的有(　)。

　　A.注冊會計(jì)師與管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.注冊會計(jì)師對有關(guān)問題初步思考的記錄

　　C.注冊會計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄

　　D.注冊會計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　【答案】AC

　　【解析】工作底稿通常不包括的內(nèi)容有：已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿(選項(xiàng)D)、反映不全面或初步思考的記錄(選項(xiàng)B)、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項(xiàng)B、D不選。

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　　6、在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　)。

　　A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

　　B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限

　　C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

　　D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

　　【答案】CD

　　【解析】注冊會計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;2.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì);3.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;5.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性;7.審計(jì)方法和使用的工具。選擇選項(xiàng)C、D。

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