2017年注冊會計師答疑：留抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別?
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【摘要】2017年注冊會計師已進入基礎(chǔ)階段，為了更好幫助考生，對教材內(nèi)容的一些不理解進行解答，環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2017年注冊會計師答疑：留抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別?”本文能夠幫助你更好的全面?zhèn)淇甲詴嫀熆荚?，環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力!更多復習資料及試題請登陸環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道查看
問題：留抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別?
解答：
留抵稅額是指本期內(nèi)銷進項稅額大于銷項稅額的差額，導致要留到下期繼續(xù)抵扣的部分;免抵稅額不能留到下期抵扣。
假設(shè)內(nèi)銷應(yīng)納稅額為10萬元，外銷應(yīng)退稅額為12萬元，這樣一征一退比較麻煩，先用退稅額12萬元去抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額10萬元，“抵”的部分就是免抵稅額10萬元，抵剩下的2萬元是應(yīng)退稅額。假設(shè)內(nèi)銷銷項稅額10萬元，內(nèi)銷進項稅額12萬元，此時，應(yīng)納稅額=10-12=-2(萬元)，這2萬元就是留抵稅額。
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引起存貨盤虧或毀損的各種原因 |
凈損失的會計處理 |
增值稅的會計處理 |
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正常原因 |
因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉爛變質(zhì)產(chǎn)生的損失 |
計入管理費用 |
進項稅額轉(zhuǎn)出 |
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計量收發(fā)差錯等原因 |
計入管理費用 |
進項稅額無需轉(zhuǎn)出 |
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非常原因 |
自然災(zāi)害等非常原因 |
計入營業(yè)外支出 |
進項稅額無需轉(zhuǎn)出 |
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