2017年注冊會計師《會計》考試教材變化概況
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2017年注冊會計師《會計》教材的變化概況
1.將之前第二十三章會計政策、會計估計變更和差錯更正拆分為第二章會計政策和會計估計及其變更，差錯更正調(diào)整至第十七章財務(wù)報告;
2.將之前第二章金融資產(chǎn)的減值、第三章存貨跌價的確認(rèn)和計量調(diào)整至第九章資產(chǎn)減值中;
3.將之前第四章長期股權(quán)投資、第二十五章企業(yè)合并整合為第八章長期股權(quán)投資與企業(yè)合并;
4.將之前第十三章職工薪酬、第十四章或有事項(xiàng)、第十九章股份支付與之前的第九章負(fù)債合并為一節(jié)調(diào)整至第十章負(fù)債和所有者權(quán)益;
5.將之前第九章負(fù)債和第十章所有者權(quán)益合并為一章;
6.將之前第十七章政府補(bǔ)助調(diào)整至第十一章收入、費(fèi)用和利潤中的收入中，將之前第十八章借款費(fèi)用調(diào)整至第十一章收入、費(fèi)用和利潤中的費(fèi)用中;
7.在第十章負(fù)債和所有者權(quán)益中有關(guān)增值稅的內(nèi)容按照《增值稅會計處理規(guī)定》進(jìn)行了重新編寫;
8.每股收益中增加“限制性股票在等待期內(nèi)基本每股收益和稀釋每股收益的計算”。
【提示】
稅法變動影響注會會計內(nèi)容的部分：
營改增的影響引起的變化(集中在資產(chǎn)章節(jié))
固定資產(chǎn)購建過程中增值稅的處理：
國家稅務(wù)總局的公告【2016】15號《不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第三條規(guī)定,納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第四條規(guī)定，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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【舉例】某增值稅一般納稅人，購入不動產(chǎn)材料一批，價款1000元，扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額170元。要求：做出賬務(wù)處理。
【解答】
借：工程物資 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102(170×60%)
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68(170×40%)
貸：銀行存款 1 170
【提示】公益性捐贈支出超過利潤總額12%的部分，以后三年內(nèi)可以計算應(yīng)納稅所得額時扣除。以前不能抵扣，形成遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量。
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