2017年注冊會(huì)計(jì)師答疑：信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制關(guān)系?
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問題：信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制的關(guān)系
解答：
公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)，會(huì)影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)。
信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。
如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的信息技術(shù)一般控制存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師可能就不能信賴應(yīng)用系統(tǒng)按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。
注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境，并基于此識(shí)別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn)。
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1.信息技術(shù)一般性控制審計(jì)
信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。
信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個(gè)方面。
2.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)
應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。
3.公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)
公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：信息技術(shù)規(guī)劃的制定;信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定;信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立;信息技術(shù)外包管理;信息技術(shù)預(yù)算管理;信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理;信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性等。
對公司層面信息技術(shù)控制往往會(huì)執(zhí)行單獨(dú)的審計(jì)，以評估企業(yè)信息技術(shù)的整體控制環(huán)境，來決定信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、審計(jì)測試方法等。
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